一、审计风险的特征
审计风险作为审计工作当中的基本性质，想要实现对其的有效控制，就必须要做好对审计风险特征的分析。审计风险的具体特征如下：
１．客观性。审计风险作为审计工作的特殊性质，其是在审计工作开始时出现的，即使审计工作结束，审计风险依然存在。这说明审计风险的存在及其大小虽与审计工作有相关，但同时也受到其他非主观因素的影响。在这种情况下，即使审计工作质量非常高，审计报告能够真实地反映出被审计单位的会计报表，审计风险也无法杜绝，这就是审计风险的客观性。
２．不确定性。由于审计风险是伴随审计工作所客观存在的，因此只要引发条件充足，那么其就会转化为显示的损失。但是，由于影响审计风险的因素较多，所以审计人员很难做到对风险的准确预测。从这方面来讲，其具有非常大的不确定性。
３．危害性。在审计工作当中，之所以要对审计风险做好预防，最根本的原因就在于其巨大的危害性。一旦审计风险爆发，那么包括审计主体在内的所有利益相关体都会受到巨大影响，审计主体还有可能因此面临破产。
二、审计风险的形成因素分析
１．审计内容的逐渐拓展。随着市场经济的逐步完善，各种经济组织的经济业务类型逐渐增多，也变得日趋复杂，租赁、收购、兼并、重组等新形式的经济行为的出现，促使经济业务的种类和性质想复杂化、多样化发展，这使得会计业务的工作内容与范围已经远远超出了传统的会计内容，而是逐渐转变成为了财务管理内容。在这种变革背景下，审计内容得到了明显的拓展，其审计工作的广度与深度也出现了较为明显的增加，审计风险也随之增大。
２．审计法规的建设滞后。我国作为一个法治国家，虽然各项法律都已逐步健全，但在审计法规方面却存在不足，这种不足主要表现在相关法规重行政、刑事责任，轻民事责任方面，而这正是我国经济立法所存在的共同特点，以《证券法》、《公司法》等针对注册会计师的法律责任当中，更多的约束内容是整改、停业、罚款、没收非法所得，以及追究刑事责任等，这些法规虽然具有效率，但在实际应用过程中，难免会因为原则性、抽象性条款过多，而影响实际效果。除此之外，由于我国经济法规的制定需要全国人大、证监会、财政部门等多方联合，且草拟、研究时间较长，法规颁布落后于形势发展。另外，由于我国市场体制发展尚未完善，这使得相关法规制度的稳定性难以真正发挥，以至于出现了年度之间变动频繁的情况，这在客观上也会增加审计工作的风险。
３．审计技术的革新缓慢。任何事物的发展都是相对存在的，在市场经济活动逐渐发展和进步的过程中，审计技术也必须要得到相应的发展，才能够实现对经济行为的有效审计，因此做好对审计技术的革新非常重要。目前，抽样技术是我国审计工作的主要技术之一，此种方法对审计效率的提升是审计部门对其青睐之处。但毕竟样本与整体之间还是会存在差异的，这种差异会直接影响审计工作的误差，增大了审计风险，如果误差过大，那么审计风险的爆发也是极有可能的。另外，由于现代审计方法当中更强调“成本”和“效益”，因此在审计过程中难免会出现一些审计人员片面追求成本和效益，而舍弃一些他们认为对审计结论影响不大，但既耗时又费力的审计程序。存在即有价值，既然审计程序被设计在审计过程中，那么其必然有存在的道理，审计人员片面的认识和错误的行为，必然会对审计结果有所影响，致使审计风险的出现和增大。
４．审计人员的技术偏低。审计人员作为审计工作的直接执行者，其技术水平会对审计工作的结果产生最直接的影响，因此设计人员的技术水平也是会造成审计风险的重要原因。审计工作作为一项关系重大的工作内容，虽然能够保证每个人都做到持证上岗，实现对基本审计技术与素质的保障。但在经济发展迅速的当下，审计技术正随着经济行为的拓宽而逐渐发展，这使得很多新的审计技术得以研发和应用。但由于审计工作人员的主观学习态度、学习能力的不同，使得他们在新技术的学习和应用方面存在差异性，当这种差异性直接表现在审计工作当中时，就会显示出审计人员对审计技术应用水平的偏低，一旦出现这种情况，那么审计工作的准确性自然无法得到保障，那么审计风险也就自然而然的出现和增大了。
三、审计风险防范的具体对策
要做好对审计风险的有效防范，做好审计人员专业素质与其工作科学性是基础保障，在此基础上必须要将风险防范工作贯彻到整个审计工作当中，才能够发挥出审计风险防范的作用，为风险防范工作的有效性提供保障。
１．提升风险防范意识。审计作为集专业性和技术性为一体的职业行为，要想做好对自身工作行为的风险防范，就必须要先保障工作人员的审计风险防范意识。在这一环节当中，首先要保证审计工作人员的专业性，通过持证上岗和定期业务考核来保证每一个工作人员的专业水平。其次要做好对审计工作人员的风险意识培养，通过对审计风险的全面分析，来帮助审计人员正确的认识审计风险，培养他们的风险意识。最后通过切实有效的防范工作的实施来提升审计人员的风险防范意识，切实提升他们的审计风险防范水平，从基本工作环节上提升审计人员的工作水平，防止和杜绝因工作失误而引发审计风险，为审计工作的有效性提供保障。
２．审计程序科学有效。为了能够更好的做好对审计风险的防范，就必须要将审计风险防范工作落实到每一个审计程序当中，通过全面、细致的保护，来提升审计工作的科学有效性，保证审计程序的正常运行。首先在受托阶段，要对审计工作可能产生的风险进行预测和分析，在保证能够有效控制和处理的前提下才能够签约，切不可贪大求功。其次，要根据承办项目的要求和任务为其配备专业的审计组，做好审计工作计划的制定。再次，要在审计工作中保证各项行为的规范性，并做好每一项工作的记录。最后在审计报告之前，要对工作行为进行认真复核，确保审计工作的准确无误，从根源上杜绝审计风险爆发的可能性。
３．引入风险管理模式。风险管理模式是审计工作风险管理与防范工作的最有效方法。其通过事前的风险评估、事中的风险控制和事后的风险评价等工作内容，能够实现对审计风险的有效防范。在风险评估阶段，审计人员要根据对审计工作潜在风险的分析、判断和平复，制定出审计工作策略和审计风险防范策略，为审计风险防范做好基础保障。在风险控制阶段，要做好对审计工作质量的控制，因为审计工作如果能够按照计划正常进行，那么审计风险是没有机会发展的。审计风险评价阶段，要对已完成的审计活动进行全面的回顾、检查、分析和评估，吸收经验，吸取教训，在保证有效控制风险的同时，提升自身的综合审计水平。
４．提升审计人员专业素质。从审计工作的工作现状来看，做好对审计人员专业素质的提升是保证审计工作质量，降低审计风险的最有效的对策。在这一工作环节当中，笔者认为应当从以下几方面入手：（１）做好审计人员资质把控。首先要做好基本资质考核，保证每个工作人员的持证上岗，确保他们的基本审计工作能力和水平；（２）定期进行审计技术考核。通过定期的审计技能考核，来考察审计工作人员的实际审计技术，保证每一个审计人员的实际审计水平都能够符合工作的实际需求；（３）加强对新技术的培训。新审计技术的出现是审计工作进步与发展的标志，审计部门要想保证自身的审计工作水平，就必须要在新审计技术出现时，组织审计工作人员进行统一的技术学习与培训，通过有效的培训来让审计人员掌握新审计技术的实际操作与应用方法，为更好地发挥自己在审计工作中的作用，为降低审计风险，提升审计工作质量提供最基础的保障。
四、总结
综上所述，审计风险作为影响审计工作质量和安全性的最大影响因素，其存在虽然无法避免，但审计人员可以通过有效的防范工作，来降低其爆发的几率、拖延爆发时间、控制爆发影响程度，因此从企业财产保护角度考虑，做好对审计风险的防范是必经之路。在实际工作中，我北京职称们可以通过提高审计人员素质、严格按照制度规范进行审计工作等方式来实现对审计风险防范工作的有效实施，为企业财产提供最为有效的保障。
作者：褚天宇 纪海荣 单位：大连财经学院
