一、改革个税的传统的直接而简易的办法
继续上调个人所得税的起征点，目前的标准是3500元，随着物价的上涨以及劳动力成本的增加，普通劳动者的月薪收入，从货币数量角度，每年都会有较大幅度的上升，而实际的购买力并没有显著的增加。需要继续上调个人所得税的起征点，直接减轻中低收入者的负担。继续下调个人所得税税率，目前个人所得税税率太高。目前个税主要是采取分类征收的办法，同时根据不同的收入，实施不同的累进税率，7级超额累进个人所得税税率为3%至45%。对于将个税征收改为单一税率（例如在香港，个税采取单一税率，按15%征收），存在不同的争议，本文也不赞成此种做法，改为单一税率后，将会引发更大的纳税不公平。
二、改革个税的可以考虑一些的较为复杂的办法
一是准确定位个税的实际的纳税主体，发挥个税调节收入分配的初衷。二是个税采用按年征收。现行的个税征收，没有考虑纳税人一年总的所得。随着我国经济的发展，用工形式及劳动所得也呈现多样化，比如某人在某一项所得赚了，在另一个个人所得亏了，不能相互抵扣；或者有的劳动者，每个月的收入并不均衡，存在很大的波动，有些月份收入非常低，而年底或者考核月度的时候非常高，按月征收，只见山峰不见山谷，对这一类型的劳动者非常不公平。贫富差距，体现的是整体收入，而不是单月的收入。相对应的，作为调节收入分配的税种，应当尽可能从长期和整体收入的角度来度量。三是采用家庭申报制。个人所得税家庭申报（又称家庭税制）是以家庭代替个人作为纳税单位，即在申报个人所得税时以家庭中夫妻双方共同所得进行联合申报纳税的制度。具有体现社会公平、体现夫妻财产共有性、缩小家庭贫富差距等优势。采用家庭申报制的难点在于，操作难度大，税务征管工作面临挑战，和短期内不易实现等问题。尤其是以家庭为单位的收入申报，受到当前信息系统的不完善，以及诚信程度不高的制约，以家庭为单位收税，目前看来，还有较大的困难。对于采用家庭申报制，本文提出一些新的做法，可供借鉴。也就是将家庭申报制，转化为按个人收缴税款，按家庭申报退税，先收后退的原则。按家庭申报收入，目前存在困难，可能会导致税收收入的流失，因此，可不急于推出按家庭申报收入；但是，合理合法的该减免的税负，仍然是可以减免的。国家税务收入的流失，和纳税人应当享受的税负减免，两者不是一回事，可以分开进行改革，相对独立的操作，达到到一定的程度后再合并。在税款的征收方面，如果采用家庭申报收入，则难以监管。可以按照现有的纳税模式，即按照家庭中的每个人的收入所得，各自按月预征收，仍然可以采用劳动者所在单位代扣代缴的方式。也就是保持现有的征收模式不变，先将税款预征收上来。税务机关与相关的部门协同，根据纳税人的申报，做好家庭构成的认定工作，每一个家庭设立唯一的一个家庭税号，全国范围联网通用。建立规范和清晰的可以以家庭为单位的减免项目的认定标准，如赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等，纳税人应当以何种规范进行材料的收集和佐证，相应的减免的标准，都清晰而具体的列出每一个可以操作的单项。在这一方面，可以参照开展的较为成功的各地方“积分入学或入户”等的操作流程。在一些地方，流动务工人员的子女需要取得公办学校的学位，就必须取得一定的积分，积分过程中，哪些项目可以积分，能积多少分，提供哪些材料方为有效，到哪个部门核实，以及在哪里查询核实后的结果及个人的积分情况，都有非常完善的做法，可资借鉴。建立全国联网的家庭申报退税网络平台，做到信息的共享，公正，透明，及时，便捷等；公布办理申报家庭退税的时间段，由纳税人按照每个家庭一个税号，根据家庭情况，对照标准，在规定的截止日期内，按年度申报减税。在实施减税的过程中，可以采用标准扣减和分项扣减。标准扣减，就是根据每个家庭的子女数量，赡养老人等固定结构，给予固定的退税，不需要纳税人每年反复申报；分项扣减，就是纳税人根据减税规定，每年分项自行提供相应材料。税务机关核实以后，给予退税。没有申报，则没有减税。此举，调动了纳税人的积极性，可以主动配合税务机关的相关工作。加大家庭申报退税的同时，加大家庭退税申报材料的检查和处罚力度，对于弄虚作假的申报材料，加大处罚力度。
三、结束语
个人所得税改革，牵涉到千千万万的劳动者和纳税人，是一项覆盖面广的巨大工程，做好这项工作，取得个人所得税改革的成功，需要在诸多方面进行突破，如相关部门要加速构建个税改革的征管配套条件，需要良好的信息化基础作为保障。税务机关要加强与民政部门、金融机构以及新闻出版部门等第三方的信息共享，以便核实数据的真实和完整等。改革中存在了一定的困难，本文提出了个税改革的解决办法，促进家庭申报的征税方式，使我国的个税税收负担更加公平、合理，使得个税设立的公平和分配功能得到充分体现，为建立和谐和可持续的社会发展提供有力导向。
作者：朱淑娟 单位：中山市技师学院
