一、内审人员的素质差别分化严重，岗位胜任能力不足
不少内部审计人员仍只是从事简单的账项查错的工作，缺乏必要审计经验，法律知识、电子计算机技术知识，在内部审计工作中不能全面胜任岗位要求。内审人员专业胜任能力的不足严重制约了有效的公司结构的有序运营。
二、内部审计与公司治理的良性互动机理
国际内部审计师协会IIA（2007）对内部审计的定义如下：内部审计的最终目标是企业组织价值的增加，内部审计的工作在保持客观独立的前提下，采用规范化的方法确认和咨询企业的经营活动状况，有效进行风险管理，改善治理结构。我国市场经济起步较晚，发展不成熟，但根据实践经验可知内部审计对内控有效运行具有巨大的推动作用，同时也有利于优化公司治理结构，发展公司治理模式。公司治理不断改进，内部控制也会不断发展。二者存在着显而易见的良性互动机理，只有将二者不断优化，才能更有效地实现企业的组织目标。
1.公司治理结构中，内部审计发挥独特作用。内部审计能够及时为公司内部董事会以及更高级别管理层传递所需信息，帮助企业树立风险管理意识和控制观念，预防和减少损失。识别财务舞弊迹象，监督公司内部会计系统持续运行，内部审计能够在公司治理结构中发挥独特作用。
2.不同公司治理模式对内部审计造成的影响。受经济发展水平的制约、历史文化传统的差异、法律模式等因素的影响，不同国家形成了不同的公司治理发展模式。公司治理的关键是在公司内部能够形成一个相互制衡的组织结构框架。不同的公司治理模式主要有两类，一类是以董事会为中心、强调股东至上的英美模式。另一类是以监事会为中心、推崇利益相关者共同治理的德日模式。在我国上市公司中，公司组织结构中股东大会行使立法权，董事会行使行政权，监事会行使监督权。只有最大限度最大程度地发挥内审的有效性，提高内审有别于其他部门的独立性、权威性，形成公司治理与内部审计的优化合作，良性互动，才能使公司在激烈的竞争中立于不败之地。
三、改进内部审计的战略对策
经济环境不断变化，不断强化内部审计对风险管理、完善公司治理的功能。如何改进内部控制制度建设、完善内部审计便成为当前应对公司治理难题中必然举措。
1.高度重视内部审计地位，加强独立性。首先要做的就是从观念上加以改变，改变过往平行于职能部门的隶属模式，把内部审计部门置于权威性的地位、加强独立性，在与其他部门日常沟通合作中全面开展内部审计工作。
2.改进内部审计的技术，增强协调性。突破传统事后审计，在全公司形成一个自上而下的审计信息化系统，实现内部审计机构与外部独立的会计师事务所、国家审计机构的有序沟通机制和全面合作。利用外部审计审计结果，减少重复审计。
3.强调风险，扩展内部审计职能。当前理论界倡导是以风险为导向的内部审计发展模式，扩展内部审计职能，实现工作重点由传统单纯的检查型向全面控制监督型的转变。强化风险意识，识别关键性的经营性风险和管理风险，将风险管理意识渗透于内部审计之中，通过系统化、规范化的方法不断扩展内部审计职能，实现公司组织目标。
4.开展培训，注重提高内部审计人员综合素质。内部审计质量的好坏是由从事内部审计工作的人员的素质直接决定的。加强内审人员继续教育，注重内审计员知识体系和金融、税收、计算机等相关知识领域的扩展，设计良好的激励机制，在实践中不断提高内部审计人员应对复杂多变的工作局面的执业能力。
作者：李婷 单位：河北大学
