一、我国企业目前内部会计控制所存在的问题
1.内部控制岗位职责不明确
现在，我国的很多企业内部控制的岗位设置不恰当，岗位职责不明确，这直接导致企业的内部控制工作不能完整的完成。我国的《会计法》明确规定，某些工作岗位是不能兼容的，比如：会计记录人员与经办人员、经办人员与授权人员、稽察人员与经办人员、财物保管人员与会计记录人员等。就铁路能源公司而言，岗位的人员设置相对来说不是特别明确，就财务岗位来说，岗位有空缺，就会出现一人多岗的现象，这是很多企业都出现的问题，日积月累就会导致不兼容的岗位很难分离，不利于明确岗位职责。另外，重要岗位的财务人员要相互监督，相互制约，逐渐完善内部控制制度。另外，明确了每个工作人员的责任后，铁路能源公司还要做到做好稽查工作，真正把财务工作做到真实完整。这样在接受检查的时候就能规范完整了，充分保证内部控制制度的严肃与规范性。
2.财务会计基础工作不扎实
目前，我国很多企业的财务制度不是很完善，这就在一定程度上影响了财务会计内部控制工作的全面开展。铁路能源公司财务工作的不扎实主要体现在以下几个方面：首先，相关财务制度的缺失。铁路能源公司虽然有一些相关的财务管理的制度，但是没有形成明文规定，而且在处理财务问题时，财务人员习惯按照惯例处理，使财务管理制度丧失了原有的作用。其次，审批制度的不完善。一般来说，铁路部门的相关企业要有明确的审批制度，审批人员，还要有规范的审批流程以及审批的金额。但是，很多能源企业还存在一人审批制度，这就是审批制度方面存在的漏洞，企业要注重这一问题，完善审批制度。再次，财务核算制度的不完善。铁路能源公司的核算制度不完善主要是在年终结转时，财务人员不按照正规的顺序结转，使收入以及支出不能正确反映企业的经营状况，还有的财务人员故意掩盖企业的真实经营情况，使财务核算制度不能真正落到实处。最后，原始凭证审核不规范。铁路能源公司有时对原始凭证的审核不规范，导致内容不真实，不完整，甚至还存在一些自制的原始凭证。
3.财务会计内部控制与日常运营结合不密切
在很多企业都存在资产流失的现象一方面，这主要是由于企业只重视物品的采购与资金的管理，但是忽视了资产的保管工作。财务会计内部控制的相关制度在企业的采购中的作用发挥不充分，比如购入一些日常使用的固定资产时，财务人员不能及时入账，导致资产的记录不完整，就会出现企业资产流失的现象。另外铁路能源公司还存在乱收费现象，这样会导致企业内部的腐败现象。
4.监督机制的严重缺失
长久以来，企业评判经营业绩的标准就是企业经济利益，没有把长期的财务会计内部控制这项标准纳入其中。甚至有些单位的管理层为了达到一定的业绩，指使企业的有关财务会计人员做假账。铁路能源公司也存在相关的问题，因此，企业不能只追求业绩，还要注重管理的质量，不能弄虚作假，相关的财务人员也要遵守职业道德，不能只听领导的命令，要有自己的职业操守，只有加强财务会计内部控制的监督制度与考核制度，内部控制工作走向规范化，才能使铁路企业更好的发展。
5.财务会计内部控制未达到会计信息化的要求
随着信息时代的到来，很多工作都逐渐趋向信息化。财务工作也开始运用电脑来进行，会计电算化已经成为财务人员必须具备的一项能力。会计电算化使数据信息的处理速度更加迅速，保证了会计信息的完整、真实。但是有的铁路能源公司没有完善信息化的相关要求。另外，即使信息化完善的企业也会出现营私舞弊的现象，因为数据的输出与输入人员在很多情况下是同一个人，这就为一些内部人员提供了营私舞弊的机会，使相关的会计信息缺乏真实性。
二、铁路能源公司财务会计管理内部控制应该采取的措施
1.明确个人的岗位职责
在铁路能源公司，企业的每个工作人员都有自身的岗位职责，管理层要做的就是明确分工，明确职责，明确相关的奖惩制度，这样员工才能提高工作的积极性，更好的履行自身的责任。另外，各个部门不仅要做到相互配合，也要相互监督。这样不仅能增进部门间的交流，还能发现工作中存在的问题，及时的纠正，更有利于企业的发展。
2.详细记录每项资产，做好资产的保管工作
企业要想详细记录每项资产，做好资产的保管工作，就必须把资产的保管工作进行合理分配，把责任落实到每个工作人员。首先，相关财务人员的责任要合理分配，企业的铁路能源公司的记账人员不能涉及出纳的工作，出纳人员也不能涉及审核工作；其次，票据的签发人员与审核人员不能是同一个人。如果相关的记账人员和出纳人员有离职情况的，要及时做好人员的上岗培训，按照人员上岗的具体流程走，不能因为急切需要工作人员就不按照规范进行，这会导致财务工作的缺失。
3.财务会计人员做好基础工作
随着财务行业的不断发展，相关的会计报表的形式也在不断变化，每个企业都有自己的报表的形式。但是铁路能源企业应该明确，每个企业的财务报表所呈现出来的格式应该是相同的，比如财务报表的版式、相关的签章以及规格。另外，财务报表要与相关的会计凭证要相符合，保证财务报表的真实性。
4.定期进行资产的盘点，减少企业的损失
出纳是企业负责现金的人员，所以在现金盘点的工作上，必须接受管理层的监督与审查，这样才能保证企业的财务工作顺利进行。另外，财务人员要定期进行其他资产的盘点工作，确保资产的完整。企业还要明确财务会计内部控制的流程，明确制定相关的管理制度，使每一项工作都能都能规范进行。在资金以及资产盘点时如若发现问题，要及时上报，采取一些积极的措施，尽量缩减企业的损失。研究我国企业的现状，每个企业对内部控制所持的观点是各不相同的。有的企业完全没有内控体制，有的是内控体制不健全。因此，关于我国财务会计内部控制存在的问题，首先要做到足够重视，其次还要了解企业发展的需求。在这样的基础上，解决内部控制存在的问题，使内控体制更加健全，才能让企业更好的发展!
作者：李芳 单位：河南中原铁道能源有限公司
