摘要：全面预算是一种企业管理方法，从诞生之日起就被国内外多个企业所运用，并取得了良好成效。全面预算的管理方式主要是从企业的实际经营状况出发，然后按照科学的预测方法，以及企业价值和实物等等来反映企业在一定时期内的生产经营情况。全面预算管理方法是企业进行预算决策的主要内容之一，也是提升企业管理效率的重要方法。基于此，本文从房地产的视角出发，对全面预算管理应用进行了分析研究。
关键词：房地产；全面预算管理；应用研究
一、引言
1.全面预算管理的相关分析。
1.1全面预算管理的内涵。全面预算就是指用货币或者其他形式来反映企业在一段时间内的生产经营状况，其中包含企业的活动目标以及行动计划和相应的措施说明，全面预算管理办法是企业对自身经营活动进行控制和考核企业发展情况的一个准绳，具体内容包含财务预算、财务转向预算、预算说明等等。一些企业为了降低生产经营过程中的风险，还在全面预算管理中加入了备用预算体系，这些元素共同构成了企业全面预算管理的有机整体。
1.2全面预算管理的特点。全面预算管理的特点有全方位性、全员性、全程性、战略性以及权威性。全方位性主要体现在企业的全面预算管理体系中，包含了企业的经营预算、财务预算以及其他日常经济预案，这些预算全面的体现了企业资金活动的状态和使用情况。全员性主要体现在全面预算管理过程中，预算的目标会分散到企业各个部门当中，需要企业职工全员参与其中，并且做到上下配合。全程性主要是指通过全面的预算来分解一些指标，然后通过监控、分析以及整合来管理控制企业的生产经营活动，发挥全面预算管理的权威性。战略性是指在全面预算管理的构建过程中，要依托于企业的发展走向，建立起符合战略形式的全面管理目标，从企业的具体规划出发，实施全面的预算管理。权威性，毋庸置疑主要是指企业的全面管理预算编制需要由企业管理委员会进行考核，批准之后才能下达，并且在执行这一政策的过程中不可以随意调整方案顺序，只有在特殊情况下才可以通过申请启动预算程序。
2.我国对全面预算管理的研究现状。我国从21世纪伊始，财政部就下达了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，其中详细地分析了全面预算管理的相关措施。经过不断的发展，财政部规定，企业要根据自己的实际情况建立起相应的财务预算管理制度，从现金流出发，以目前企业最大价值为目标来对资金的筹集以及资金的使用和成本控制、收益等情况进行管理。由此可见，全面预算管理办法在我国发展过程中受到了一定的重视。近年来，很多经济学家和学者也对全面预算管理进行了深入的研究，例如，王斌在对西方资本预算理论进行分析后认为资本预算管理不仅仅属于财务技术中的一项内容，也属于管理体系中的一个重要元素，其主要内容包含了预算管理目标、资本预算以及资本战略等等。
二、全面预算管理实施方法
1.全面预算管理组织体系。首先，全面预算管理决策机构。预算决策是企业的最高决策组织，主要是对企业的生产经营战略目标进行设定，决策机构中会设置管理预算的委员会。此委员会负责协调企业的重大战略问题，主要职责是确定企业的预算管理体系以及制定相关的文件，根据企业的实际情况调整年度预算方案。其次，全面预算管理机构和执行机构。在企业预算委员会的监督之下成立预算管理办公室，主要负责企业的预算管理，督促各个部门行使自己的权利，履行自己的职责。在组织机构中，需要设置专业的预算管理人员对企业预算进行编制及预算的执行和考核，对企业各个部门的工作状态进行监督审核；定期收集数据，向组织汇报预算情况，必要时组织企业职工进行预算管理培训，指导各个部门展开预算工作。在执行方面可以设定几个执行中心，依次划分任务，落实预算管理责任。
2.预算目标的实施方法。预算目标的实施办法中涉及到很多内容，主要有预算目标确认的原则、影响预算目标的因素、预算目标的分析方法等等。本文对这几点进行了仔细的分析和研究。首先，预算目标的确认原则方面。涉及到战略目标导向原则、可操作原则、客观性原则等等。导向目标原则是指企业的预算目标可以从企业战略目标中分解得到，战略目标是企业在一定时间内每个部门，每个责任中心的工作目标导向，预算目标与企业的发展目标相符，才能与战略相连接。可操作性目标主要是在企业中每个部门的预算目标要具有现实性，可操作性，从实际出发，不能好高骛远，这样才能衡量出企业预算执行的过程和结果。其次，预算目标的影响因素。主要因素有市场定位、企业战略以及历史数据等等。在企业战略中，预算管理目标由此生成，因此二者有互为依托的关系。市场定位方面，企业只有了解自己在市场上的位置，才能看清企业当前面临的形式，并且通过对自己优势和劣势的分析找出能够促进企业预算目标形成的条件。对历史进行了解是为了更好的放眼未来，企业对以往的历史数据进行分析和研究，能够让企业找出一段时间内预算管理执行力度的好坏、预算管理政策制定的对错、预算管理目标设置的高低等等，这些都是有针对性开展下一阶段预算工作不可或缺的参考数据。只有正确面对历史，才能在今后的决策中减少损失，提升企业的预算管理水平。
3.预算编制实施办法。首先，预算编制程序。企业的预算编制需要发挥企业各个层次的作用，这样才能更易于操作，因此需要对预案程序进行步骤方面的细分。第一，预算管理委员会根据企业的战略情况把企业的发展目标进行细分，提出预算管理目标，然后提交上一部门审批。第二，企业的各级部门要按照企业的管理原则制定预算方案并且呈交给主管部门。第三，企业委员会对预算方案进行审核，然后反馈意见。其次，预案编制内容。预算编制内容主要包含以下几个部分：第一，经营预算。这是企业在生产经营活动中的预算，一般是指销售预算，也就是以销定产的办法。第二，财务预算。这是与企业的现今支出收入等有直接关系的预算，在企业的预算体系中占有重要位置。
三、房地产企业全面预算管理现状与实施方案设想
某房地产企业基本注册资金6亿元，主要从事对房地产项目的开发和经营，资信级别为AAA级。此房地产企业在预算方面先进行了战略规划，预计在2016年进入房地产百强企业。房地产企业在预算管理方面已经根据自己的状况建立了适合自己的管理模式，初步形成了对资金的有效管理以及企业费用支出的管理和开发项目的承包管理。但是依然存在预算执行不成体系以及执行流程不健全的问题，并且缺乏专业的预算管理机构。基于这些问题，此房地产企业在全面预算管理的战略决策下对企业预算进行了重构，主要是建立起以董事会为最高决策机构的组织框架，制定了企业各层次、各部门的预算管理目标，考虑到本行业的影响因素，要改变以往产品种类单一以及产业链较长的问题；确定企业的预算核心目标是销售额的增长、年度房地产投资的回笼以及新增土地的储备等等。根据企业发展的不同时期调整考核标准的权重，例如，降低净利润的权重。
四、结语
综上所述，通过本文对全面预算管理方法的介绍，以及对房地产企业运用全面管理办法的分析，充分地了解到把企业的生产经营情况纳入到预算管理中，并且让企业的全员都参与其中，是企业发展战略的一项重要内容，可以为企业的发展走向提供决策依据，为企业提升经济效益以及社会竞争地位提供有力帮助。
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作者：刘增光 单位：中铁润达投资有限公司
