一、采用联合审计方式
即以本单位内部审计为主审，将注册会计师编入审计组参与审计。这样不仅能够更有效地控制审计工作质量、降低审计费用，而且有利于内部审计人员在实施审计过程中学到注册会计师的专业技能。
二、借助外部审计的两个案例
案例一：2008年人社厅发文要求加强就业补助资金使用管理，保障资金的安全。为了贯彻落实人社部关于开展中央就业补助资金自查自纠工作的有关精神，我局在各区县自查的基础上，在全市100多家有资质的审计机构中选择了24家，委托他们对19个区县所属的283家培训机构进行中央就业补助资金专项审计。为了确保审计质量，我局集中对24家社会审计机构进行了业务培训，明确对培训机构审计的重点放在培训的实施和完成情况、培训收费情况、培训机构业务管理和财务管理情况、资金收支情况等方面；对区县劳动保障部门审计的重点放在外来农民工技能培训及就业补助资金使用的相关制度、政策的制定和执行情况、资金管理情况、培训机构管理情况、资金核拨情况等方面。要求对培训机构管理的合规性、培训机构本身的合法性和资金收支情况进行审计。审计发现主要存在以下几方面问题：（1）部分区县2007年承担农民工技能培训的机构未通过招投标产生，而是通过评估或根据实际情况指定产生；（2）部分就业补助资金的核拨不合规，如有些区县对未参加综合保险的培训学员也给予培训补贴，有的培训学员在一年中享受了两次培训补贴等；（3）部分培训机构在培训资料、业务台账和教学档案的管理上不够规范，存在保管不善、遗失、损毁等现象；（4）少数区县与培训机构间未签订培训协议等。针对专项审计查实的问题和薄弱环节，我局要求各区县即知即改，强化对培训机构的管理职能，并对其今后的工作提出了如下要求：（1）在培训机构的确定上，要严格通过招投标方式确定培训机构承担外来农民工培训，并与其签订培训协议，对与区县劳动保障部门存在关联的培训机构要回避。（2）在资金使用上，要确保专款专用、专项专列，要严格审核补贴培训对象身份，按规定执行经费核销程序，规范资金使用流程。（3）在财务管理上，要规范设置资金专户，切实加强资金收支管理，防止资金风险。在审计的基础上，加强对外来农民工培训工作的指导管理，进一步完善本市外来农民工培训的相关政策，指导区县加强对农民工培训的各项制度建设和政策制定。定期或不定期对各区县相关制度政策的执行情况进行抽查，确保外来农民工培训取得实效。探索将外来农民工培训纳入本市补贴培训范围，并纳入网络化管理，切实加强对培训机构开展农民工培训的过程监管。加强对就业补助资金使用的监督管理，督促各区县建立健全财务管理、资金核拨管理等制度；同时，建立就业补助资金使用情况抽查和审计的长效机制。通过连续4年审计，外来农民工补贴培训工作与4年前相比有明显进步，各区县对以往审计提出的问题进行了整改，外来农民工补贴培训制度建设基本完成，资金管理更加规范，培训质量有所提高。
案例二：2009年上海市纪委、市监察局、财政局、审计局联合印发了《关于在本市党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施方案》。我局在各单位自查自纠的基础上结合当时正在进行的资产清查工作，委托会计师事务所对相关单位进行全面审计。针对审计过程中发现的问题，提出了《加强账户管理建立防治“小金库”长效机制的意见》，规定严格实行收支两条线，加强对预算外资金的管理；通过使用公务卡尽可能减少现金使用；对银行账户及各类资产进行清理，及时撤销或归并不符合规定的银行账户；及时将清查出的账外资产纳入法定账簿；加强票据管理，由具备财务知识的专人保管、登记领购。开出发票、收据要留存存根联，并适时核对以防止发票、收据外流。
三、结语
由于委托第三方审计比内部审计具有更强的独立性和专业胜任能力，弥补了行政机关编制紧张、内审人员人数不足而难以承担不断增加的审计任务的困难，同时通过一系列控制措施又兼具了内部审计了解被审计单位内部情况的优点，避免外审人员不了解被审计单位存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，从而能进一步确保审计质量。随着政府行为规范意识的增强，行政机关开展内部审计工作必将成为一种发展的趋势。行政机关内部审计面临的压力越来越大，而借助外部审计的资源，组成优势互补、共同协作的内部审计团队是解决的办法之一。
作者：刘维佳 单位：上海市人力资源和社会保障局
