摘要：内部审计在加强企业风险管理方面发挥着不可替代的作用，本文从实务的角度着重就内部审计如何在企业风险管理中实现企业价值增值进行探讨。
关键词：内部审计；风险管理；价值增值
一、内部审计为企业增加价值的优势
1.服务于企业增值是内部审计发展的趋势增值型内部审计是相对于传统内部审计的发展趋势,目标是增加企业价值和改善经营。内部审计在企业价值链上是一项间接、辅助活动，内部审计的效益产生于业务经营控制方面的重大发现及避免可能的损失，通过以增加企业价值为目标开展审计工作，评估风险，拓展审计领域和内容，改进审计方式和手段，提高审计的层次和水平，进而提升自身在企业价值链中的地位和作用，是内部审计发展的必然趋势。2.内部审计在增加企业价值方面具有的特点和优势内部审计不参与企业具体的业务经营活动，其相对独立的地位是保持审计独立性的内在基础。内部审计以增加企业价值为目标，从企业发展战略和管理的角度，通过实施审计检查程序，评价被审计单位的工作，提出审计整改建议，独立发表审计意见，为企业决策提供有用信息。内部审计在企业管理中是一个综合性部门，其审计范围覆盖着企业经营管理的各个方面，内部审计依赖自身对企业管理深入了解的优势,通过帮助企业加强风险管理、完善内部控制和健全公司治理,发挥其在企业管理控制方面的作用,促使企业不断规范经营管理、优化治理环境,实现国有资本的保值增值。
二、内部审计为企业增加价值的量化标准
内部审计服务对企业的贡献主要体现在为企业的财务增值和非财务增值上。内部审计作为企业管理的一个环节,可以通过履行审计职能,规范企业管理,为企业创造有形价值和无形价值,最终提高经济效益,进而实现企业利润的最大化、股东价值的最大化。内部审计为组织增加价值的量化标准，是对内部审计绩效的评价。基于绩效评价技术优化内部审计、为组织增加价值的量化标准是：基于平衡计分卡构建内部审计为组织增加价值的量化标准。基于价值链构建内部审计为组织增加价值的量化标准。基于作业链构建内部审计为组织增加价值的量化标准。基于EVA构建内部审计为组织增加价值的量化标准。
三、内部审计在企业风险管理中的价值增值作用
内部审计是一项独立客观的鉴证和咨询活动，用以增加价值和改善组织的经营。它通过应用系统的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计在企业风险管理中的增值作用是：能够客观地对企业整体风险管理进行检查与评价，以咨询顾问身份协助管理层建立风险管理制度，指导企业的风险管理策略，防止控制过度或不足的缺陷，发挥反馈作用，对企业的风险管理进行预警，实现企业价值最大化。风险管理是一个过程，即识别、评估、管理和控制潜在的事件或情况，以提供关于组织目标的合理保证。企业风险管理是一种系统方法，其从战略的高度来识别和管理存在于企业的各方面的风险。由于各项风险在影响力和紧迫性方面都会随时发生变化，因此组织必须及时做出应对，以保证新风险所带来的损失是有限的，带来的机会却已被发掘。中冶国际是中冶集团的子公司，主要开展境外EPC工程总承包、工程咨询、项目管理等工作。战略定位是集团海外工程业务的平台公司、经营旗舰，肩负着执行集团海外发展战略的重任。境外EPC工程总承包是一项高风险业务，与一般国内工程项目相比，国际工程具有合同金额大、项目之间差异性大、合作范围广、涉及的专业和学科多、对人才和项目管理能力要求较高等特点。国际工程的高风险性使得在国际工程承包领域实行全面风险管理将成为一种趋势。中冶国际内部审计工作以防范境外工程项目经营风险为重点，认真履行监督、评价、咨询和服务职能，增强审计服务理念，除开展财务报告审核、经济责任审计、工程项目审计外，重点在风险管理与内控审计方面做了很多实践探索。内部审计部门从风险识别、风险评估、风险防范和监控等方面参与企业风险管理，报告企业潜在的重大风险，提出应对措施，在防范和控制经营风险，提高经济效益，实现企业价值增值等方面，发挥了重要作用。1.改进风险管理与控制体系，强化内部控制内部审计部门在风险管理中的作用就是监控、检查、评估、报告管理层风险管理过程的充分性和有效性,提出改进意见,帮助企业改进风险管理与控制体系,强化内部控制。中冶国际代表中冶集团对工程项目进行风险管理，根据中冶集团加强海外工程项目风险管理的要求以及海外项目高风险、高不确定因素的特点，成立了海外项目风险决策审查委员会，形成以风险管理为主的项目监管方式，建立了海外项目风险管理体系。内部审计部门对海外项目业务流程的各个阶段进行风险识别、风险评估和风险控制，不断改进风险管理与控制体系，强化内部控制，实现企业目标。2.动态监管海外项目进展，提出风险对策为了做好海外项目风险管控，公司建立了海外项目动态监管制度，内部审计部门对海外项目进行动态监管，定期报告项目进展情况，对于突发重大事件及时报告。公司逐步完善了海外项目监管报告体系，细化了海外项目定期报告与重大事项及时报告的内容；内部审计部门按照监管报告体系规定，动态监管海外工程项目的进展，及时报告海外项目进展情况，提出风险警示和应对策略。3.开展海外项目风险评估，降低执行风险在风险管控层面，内部审计部门以海外经营管理项目为重点，对经营管理的关键环节开展风险评估，明确应对策略。（1）委内瑞拉球团与选矿项目风险。对于委内瑞拉球团与选矿项目因业主领导人变更而引发的合同风险、因其通货膨胀引发的汇率风险进行评价，提出风险管理应对建议，及时提请公司高层进行专题研究，明确了应对策略，降低了项目合同执行风险；（2）越南河静钢铁项目风险。中冶国际平台监管项目越南河静钢铁项目，在施工高峰期逐渐过去的情况下，大多数现场外籍施工人员和管理人员不具备合法工作签证，对于其存在潜在的法律风险和个人税务风险进行风险评估，及时进行预警，提醒各参建单位关注此类风险，中冶国际管理层进行了专题研究，提出了战略和战术两个层面的应对措施，降低了项目管理风险。4.加强海外项目税务风险管控，降低纳税风险客观分析海外工程项目税务管理模式，加强海外项目税务风险管控，提出纳税风险预防措施，实现企业价值增值。中冶国际管理的斯里兰卡CKE高速公路项目，是中冶集团与业主签署合同，由子公司中国二十冶执行合同的项目，由于合同签约主体和执行主体不一致，导致了境内外所得税重复巨额缴纳。对此，公司以专题会议研讨了集团海外项目税务管理现状，客观分析了海外项目现行税务管理模式存在的纳税风险，在管理层中提高了海外项目税务风险管控意识，总结提出了多项纳税风险预防措施。此外，在沙特和科威特中标项目的合同签订过程中，借鉴了上述经验或教训，较好地进行了纳税筹划，降低了纳税风险。5.预警和防范企业风险，实现价值增值以风险为出发点和核心的内部审计，通过发挥反馈作用，以事后的反馈延伸到事前以及事中，从而对企业的风险产生预警和防范作用。企业风险无处不在，有效地预警和防范风险、实现价值增值是内部审计工作的本质追求。中冶国际在风险识别、评价的基础上，建立了风险事件库，采取自下而上、自上而下的循环方式，对风险事件进行诊断和排队，建立经营风险预警机制，帮助管理层对风险管理进行持续改进与完善，总结风险事件，提出针对性的风险应对策略，发挥反馈作用，预警和防范企业风险，实现企业战略目标。
四、增加企业价值对内部审计人员专业胜任能力的要求
1.增强审计服务意识内部审计服务于企业发展，以科学发展观为指导，增强内部审计人员的宏观意识、大局意识，树立以增加企业价值为目的和监督与服务并重的理念，为内部审计工作的转型与发展提供强有力的组织和保障。2.持续更新专业知识内部审计师必须持续更新专业知识和技能，进一步学习掌握一系列的能力和知识领域，加强后续教育培训，更新知识储备，提高专业胜任能力，从而确保其能够有效地胜任工作。3.深刻理解企业经营活动内部审计应以帮助实现企业目标，增加价值为己任，对企业经营活动的深刻理解是内部审计人员提供有效服务的保证。要求内部审计人员立足全局，提高对宏观经济政策、所在行业、商业模式的认知能力，熟悉企业战略、目标和计划，充分了解企业的业务流程和经营管理的各种职能。4.拓宽知识领域和审计视角内部审计人员应该具备广博的知识和多元化的技能，包括公司治理、流程再造、战略管理、法律法规等相关知识，注重其积累和再应用，以更广阔的视野看待问题，并制订出解决方案，改进治理、风险管理和控制过程。
五、内部审计为企业增加价值的方向和空间
企业价值增值是企业管理的主要目标，内审部门作为企业的监督管理部门，在企业价值的增值活动中应发挥积极作用。与传统审计相比较，增加价值要求审计内容向决策层面延伸，在提升企业价值方面，内部审计的发展方向是对企业战略的审计，战略决策和战略管理是管理职能中的最高层次，战略管理思想在企业管理中的作用愈来愈重要，并开始渗透到企业管理的各个方面，内部审计要提升价值增值空间，应参与到企业战略管理活动中。
参考文献：
1.徐政旦，谢荣，朱荣恩，唐清亮.审计研究前沿.上海财经大学出版社，2011（10）.
2.K.H.斯宾塞.皮克特，王义华译.风险管理过程审计.东北财经大学出版社，2010（11）.
3.戴耀华.基于交易成本的内部审计增值有用性研究.上海财经大学出版社，2010（8）.
4.王晓霞.企业风险审计物业管理论文.中国时代经济出版社，2007（7）.
5.陈新环.企业内部审计项目管理规范操作.中国时代经济出版社，2009（1）.
作者：刘晗 李芩 单位：中冶国际工程集团有限公司 中电投信息技术有限公司
