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建设项目全过程审计初探

一、对施工的主要控制点进行符合性测试

审计人员与天平审计组均有参加工程例会,听取施工方、监理方对工程进度的汇报和遇到的问题,对工程质量、进度及合同履行情况进行监控,对施工、监理及经办人员履行职责进行情况进行监督。审计部与天平审计组时常去工地现场巡查,在施工过程中对隐蔽工程进行抽查,对工程量进行测量,检查现浇混凝土配合比等,并查验与之相关的检验记录资料。如精品线土建工程要求毛石混凝土的配合比为3:7,在现场巡查时发现配合比只有1:1,审计人员现场记录,对于检查出的问题责令施工单位立即整改,减少或避免偷工减料、以次充好等行为发生。对工程合同中签订的暂定主要材料价格部分,审计部采取审计人员、天平造价师会同施工单位、监理、及经办人员进行市场调查的方式,通过网络、电话等多种方式进行市场询价,对所用材料的质量、价格进行确认,为决算审计提供详实依据。如保温材料初步询价为3900元/m3-4200元/m3,经过再次询价定为3200元/m3,节约成本近100万元;镀锌钢管初步询价为8000元/吨,再次询价定为7100元/吨等,有效的把握了上限控制价,为公司减少资金流失。

二、对施工中的隐蔽工程、各种签证进行监控

公司规定设计变更、工程量签证、现场变更等由工程监理单位进行初审,项目经办人及时填写设计变更/工程量变更申请表,由部门分管领导、部门领导审核报分管公司领导批准。变更申请表在签署后一周送达审计部门备案。审计人员可据此做好跟踪记录,了解施工情况,为决算审计打好基础。隐蔽工程封闭前3天须通知审计部门,审计部门查看后可提出意见,经办部门再根据意见进行落实。

三、事后审计监督

单项工程竣工结算。工程决算审计是项目投资控制的最后环节,审计确认结果将直接作为工程投资认定的依据,所以抓好决算审计对有效控制投资至关重要。目前精品线项目还未进入工程竣工决算阶段,已报送的单项工程竣工结算有挡土墙工程结算、一期土方工程结算。审计人员从施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料一一核对,力求资料完整齐全,确保审核工作正常进行。工程量费用是工程造价的主体。运作中具有较大的弹性和隐蔽性。审核工程量是重点,也是难点。如在挡土墙工程结算中,天平的审核人员到现场测量,借助全站仪,核实工程量,在初审的基础上又核减了20万,有效的为企业挽回经济损失。

四、实行工程项目全过程跟踪审计的体会

1.全过程跟踪是工程项目审计的关键。由于工程项目审计需要收集的信息和资料非常广泛,既包括执行、操作方面,也包括管理、控制方面,甚至包括市场信息等,审计人员必须全过程了解工程项目的建设情况,清楚招标、合同、施工、验收等各环节,同时要深入现场,及时掌握现场工程量变更等情况。因为隐蔽工程真实性、设计变更及签证的合理性始终是常规审计的难点,只有采用跟踪审计,才能避免不了解情况而导致的审计风险。2.审计的方式方法需要多样化。由于工程项目具有多样性、复杂性的特点,决定了审计方式也需要多样化。审计应从项目实际出发,将事后审计与事中审计相结合,在项目建设审计过程中以不同角度开展审计监督,加强对建设项目重要环节的监控。3.注重内外部的合作与沟通。工程项目审计工作涉及面广,专业性强,审计实施中应充分重视与内外部门的合作。在外部,一是与上级委派的工程审价机构的合作,二是与工程监理、工程验收等部门的合作,有助于审计工作的开展。在内部,审计人员要加强与经办部门的沟通,做好双向解释工作。4.强化审计结果应用。根据审计结果,对存在的问题进行切实整改,及时控制风险。同时,加大审计整改的力度,切实体现“以审促管、以审增效”。使审计工作牢牢嵌入企业管理工作的正常流程中,提高企业的内审意识,加大审计的监管作用,档案管理论文提高审计部门的地位,确保审计作用的发挥。

作者:林莉 单位:龙岩烟草工业有限责任公司审计部


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