一、内部控制与风险管理的关系
1.内部控制与风险管理的含义。内部控制共分为内部控制的目标、内部控制的构成要素和企业基层三个维度，其中内部控制的目标指的是保证企业经营效率、法律法规的遵循和财务报告的可靠性；内部控制的构成要素是由风险评估、控制环境、控制活动以及信息和沟通及监控五个联系密切的要素而构成的；企业层级是指企业内的任何经营活动和业务单位。内部控制旨在实现控制目标，促进企业的可持续发展战略。《企业风险管理—整合框架》中指出：企业的风险管理指的是由企业的管理层、董事会和其他人员共同实施的在战略制定及企业中予以采用的过程，主要是识别能够对企业产生影响的潜在因素或事件并将其控制在企业的承受范围之内已达到为企业提供合理保障的目的。它同样分为三个维度，分别是企业的四个目标、企业风险管理的八个要素和企业的层级。2.内部控制与风险管理的关系内部控制可以说是相互交叉、不分彼此的，同时既有联系又有分别。二者共同为实现企业的目标做出有力保证，在公司的内部担任重要角色。随着风险管理要素的逐渐增加，控制环境的要素变为内部环境，进行风险管理时更加体现风险的组合概念。随着国际上较为成熟的内部控制框架的构建，内部控制与风险管理正在走向相互融合的阶段，随着知识经济的到来和社会企业的不断实践，得知这是一个必然的过程，是新时期企业内部控制的必然发展趋势。
二、企业建立并完善风险管理导向内部控制的重要性
1.我国当前企业内部控制的现状我国企业内部控制的发展较为缓慢，目前我国大部分企业在内部控制上尚且还处于萌芽和初级发展阶段，只有经过社会主义经济市场的不断实践方能一步步走向成熟，《企业内部控制基本规范》的颁布和金融危机的影响对企业的内部控制提供了很好的指导理论和宝贵经验。2.我国企业内部控制出现的问题我国的企业内部控制大致存在三个主要问题，其一是企业只重视内部控制体系的建设而忽略了风险评估和治理结构；其二是企业只重视内部控制的管理而忽略了对实施效果的监督过程；其三是企业只重视内部控制对监管的要求而忽略了与企业日常运营的融合。3.企业建立和完善以风险管理为导向内部控制的必要性介于当今世界经济形势复杂多变的形势，企业内部控制受到来自各方面的影响，内部控制需要不断改进创新才能适应不断变化的市场经济，而风险管理正可以将企业的内部控制发挥到极致，因此进一步完善风险管理导向下的会计内部控制显得势在必行。
三、实现我国企业风险管理导向内部控制完善的建议及措施
1.明确企业的战略目标并制定合理的控制目标。目标是企业的指路灯，企业首要任务是制定自己的战略目标，明确自身的优劣势，考虑好内外部的风险。同时还要制定合理的企业控制目标，对应好企业的风险偏好，选择和企业使命方向及承受风险能力相符的目标。2.重视企业内部控制环境的建设。内部环境的建设首先要完善企业的治理结构，建立一个良好的信息沟通系统，为内部控制提供一定的组织保证；其次要重视对企业的文化建设，树立良好的企业文化和风险文化，增强企业自上而下的风险管理意识，从细微做起形成企业防范风险的整体环境。3.建立和完善企业的风险管理体系。企业的风险管理体系分为三个部分：第一是进行企业的风险识别，采用不同方法和调查识别潜在风险并进行细分；第二是建立动态的风险评估机制，在潜在风险进行识别以后做好风险评估，评估其发生的概率和影响是非常必要的；第三是选择合适的风险应对策略，在进行风险评估以后根据自身企业的条件特点和风险管理战略选择合适的风险应对策略。4.建立和完善企业的监控系统和自我评价体系以及反馈评价体系。企业的内部控制是一个非静态的过程，完善企业自我的评价体系和反馈体系至关重要，这样才能够对企业进行有效监控和意见反馈，取其精华去其糟粕，更好地实现企业的内部控制及风险管理。5.建立和完善企业的预算管理体系，保障管理目标的实现。传统意义上查弊纠错和保护资产安全的内部控制已经不能满足当代的企业了，预算控制应经逐渐成为内部控制不可或缺的重要组成部分，通过预算来对企业间各部门的实际情况进行监控。同时预算管理体系还能够对下一年度的经营情况进行初步预算，找出风险点并及时预防解决。6.实行风险导向下的内部审计，进行内部控制的监督和在控制。风险导向下的内部审计是指企业中一个独立的客观监督、评价和咨询活动。实现风险导向下的内部审计要从保持内部审计的独立性和提高内部审计人员的专业素养两个方面来进行，使得内部审计具有一定的权威性和准确性，更好地为风险管理导向下的内部控制而服务。
四、结束语
风险导向下的内部控制是现代企业内部控制发展的必然趋势，较之传统的企业内部控制，其更加关注公司治理结构的健全性以及风险管理机制的有效性，对于整个企业的良好发展以及完善企业的风险管理方面都起到至关重要的作用，可以说，风险管理导向下的会计内部控制比传统的内部控制更加符合现代经济市场下企业的发展规律。现代市场环境要求企业必须敏锐捕捉到内外部的细微环境变化，实现自身的内部控制以达到对自身的风险管理。总之，风险管理导向下的会计内部控制将会不断得到完善，为企业的发展起到推动作用。
作者：傅寒冰 单位：南京华贞生物医药科技有限公司
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