1引言
伴随着社会经济发展，市场对电力的持续大规模需求推动了电力企业的快速发展，电力企业其运营水平逐步提高，企业内部审计问题越发受到重视。通过对电力企业自身审计风险问题的客观认知，能够有效提高审计效果，降低审计风险，为电力企业运营实现最佳效益提供依托。综合分析电力企业内部审计风险产生的客观因素及主观因素，在审计风险成因认知的基础上提出应对策略，以切实防范与控制电力企业内部审计风险。
2电力企业内部审计风险的成因分析
审计风险指的是会计报表中存在着重大漏报或错报，审计人员在误报资料基础上分析并提出不适当意见的结论。企业内部风险问题即企业内部审计人员在工作过程中对漏报或错报会计报表审计后提出不适当审计结论，从而导致审计对象与相关方面承受一定损失，由此审计主体需要承担的责任风险。结合甘肃某供电公司，从客观因素与主观因素两个层面对其内部审计风险成因进行分析。
2.1客观因素视角下的内部审计风险成因
从客观因素进行分析，电力企业内部审计风险来源主要表现在以下四个方面：①电力企业内部缺乏完善的管理制度。制度建设滞后与执行力度缺乏是内部审计风险产生的根本原因。当前，仍有部分电力企业审计机构在审计活动中缺乏规范完整的审计计划，缺乏对审计程序与审计复核操作的重视，审计人员只针对审计问题事项进行记录，针对审计问题缺乏客观明确定性，导致内部审计数据可靠性较差，无法实现对风险问题的有效防范。②内部审计机构缺乏独立性。对甘肃某电网公司分公司、子公司等调查发现，具备独立内部审计机构数量为14个，审计机构与财务等部门合并数量为31个，内部审计管理层次混乱，内部审计领导关系构成如图1所示。在开展企业内部审计工作时，首先应坚持其独立性，确保审计工作独立特质是发挥审计工作监督、职能评价的现实基础，内部审计缺乏独立性则其工作会受到其他利益因素干扰，无法切实推进企业内部廉政建设。③辅助法律制度建设滞后。随着审计行业的快速发展，相关法律制度建设相对滞后，缺乏有效的法律制度维护审计人员权益，从而导致审计人员在开展工作过程中存在较大难度，在一定程度上增加了企业内部审计隐患。④内部审计范围拓展引起的风险。随着电力企业业务类型不断增加，电力企业会计信息系统运行量及数据处理问题增加，其会计数据输入过程中可能存在着一定的漏记或错记，带来风险问题。
2.2主观因素视角下的内部审计风险成因
从主观因素视角来分析，其内部审计风险主要来源于以下三个层面：①内部审计人员整体素质偏低。审计人员所具备的审计技能及能力直接关系着审计风险高低。审计人员如缺乏相关的专业技能及经验，则无法有效开展审计工作。当前，电力审计部门其缺乏对审计工作规范及职业道德标准的明确，审计人员缺乏专业性约束与指导，为审计工作开展带来风险。随着电力业务的不断拓展，其对内部审计人员的整体素质提出了更高要求，审计队伍知识结构无法满足时代审计要求。②利益冲突引起的审计局限性。在电力企业内部审计人员工作过程中，其属于企业经营管理的客体，同时承担着对企业经营管理的监督职能，其在维护电力企业利益的过程中需要维护国家利益，如两者利益之间产生冲突，则审计人员可能会为维护电力企业利益为违反审计原则，引起审计风险。③审计方法缺乏科学性。当前，电力企业内部审计多采取判断抽样方式，然而随着其内部环境复杂性增加，这种统计方法的不科学性所带来的风险问题日益突出。
3防范与控制电力企业内部审计风险的路径思考
3.1以完善法律法规为根本，制度落实降低审计风险
为实现电力企业内部审计风险防范与控制，必须坚持以法律法规为基础依托，通过制度规范化及有效运行，切实实现企业内部审计工作管控，防范审计风险发生。在内部审计相关法律编制过程中，应综合考虑法律法规的科学性与操作性，明确会计信息责任，切实降低会计审计中存在的违法行为。切实贯彻法律法规关于内部审计的具体要求，规范内部审计职业行为，切实保障审计效果。
3.2构建电力企业内部审计管理体制，保障审计机构独立性
在内审机构设置过时应确保审计机构具备独立性，内部审计机构其人员、经费等独立于被审计单位，审计职权由审计机构独立行使，不受其他部门领导及各方面影响，确保审计工作有效落实，获得可观可靠审计结果。在电力企业中，应确保内部审计机构具备较高地位，审计机构地位及权威性越高，其工作越能够获得领导支持，能够为内部审计作用发挥提供支持力。审计机构独立性要求审计人员以客观公正的状态进行企业内部审计工作，不受其他领导及利益关系冲突影响，严格遵循审计职业道德，切实发挥审计作用，降低审计风险问题产生。
3.3切实提高电力企业内部审计人员整体素质
提高内部审计人员整体素质实现内审风险防范与控制的现实基础。随着社会经济及科学技术的快速发展，传统的手工审计被计算机数字化处理所代替，审计工作对审计人员所具备的知识水平、技能及经验提出了更高要求。为降低内部审计风险，要求在进行内部审计机构设置时，多渠道遴选具备专业性技术及水准的审计人员，强化审计队伍建设。加强企业内部审计人员岗位培训工作与持续教育工作，宣传审计廉政建设，构建严格审计约束机制，切实防范审计风险。审计人员还应对审计风险出现的可能性及原因进行分析，确保在审计工作开展过程中采取针对性措施进行审计风险控制，强化审计人员风险防范与控制意识，坚持严谨审计作风，依据独立审计准则开展企业内部审计工作。此外，考虑到电力企业内部审计范围及对象存在的复杂性，审计工作无法展开全面审计，需要抽取一定样本进行总体评估与判断。引入统计抽样技术来代替传统的判断抽样技术，通过对审计对象置信区间进行明确，设定样本范围从而降低抽样风险与审计风险。构建会计电算化信息系统审计准则，对会计评审机制进行完善，降低审计风险。
4结语
随着电力企业经营管理及业务发展，企业内部环境发生了重大改变，如何有效推进内部审计工作，降低内部审计风险成为了新时代背景下电力企业发展的客观问题。内部审计在推动企业实现科学化与现代化发展，提高企业经营效率与管理水平等方面发挥着重大现实意义。从客观因素与主观因素两个层面对内部审计风险成因进行探究，在其基础上提出防范与控制电力企业内部审计风险路径。实践证明，以制度、人才及技术为依托，是控制企业内部审计风险的节点，有助于企业长期稳健发展。
作者：刘翠娟 单位：甘肃省电力公司临夏供电公司
