一、医院内控常见薄弱环节
1.控制环境基础薄弱
（1）对内部控制制度的认识有待提高。从传统管理向精细化管理的转型时期，医院管理者对内控制度的重要性普遍缺乏应有的认识，内控制度建设流于形式，没有发挥应有的作用；医院各相关部门也缺乏认识，互相协调和联动不足。（2）组织结构不合理。医院内部控制目标的实现在很大程度上依赖于各管理部门的协调与配合。但是目前有些医院的组织结构设置不合理，管理职能界定不清晰，没有形成科学、有效的职责分工和制衡机制。例如某些医院对合同管理没有统一的归口管理部门，造成在合同事项管理上的推诿、扯皮。（3）内部控制体系建设未完善。由于行业及历史的局限，大部分公立医院内部控制正在逐步完善，处于探索阶段，未形成科学、严谨的内控框架和体系。
2.授权审批制度不合理
授权审批是医院根据一般授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。（1）一般授权和特殊授权的界定不清。授权可分为一般授权和特殊授权。一般授权是指医院在日常经营管理活动中按既定的职责和程序进行的授权；特别授权是指医院在特殊情况、特定条件下进行的授权。有些医院对一般授权和特殊授权的界定不清，出于谨慎考虑，下级往往将一般授权项目作为特殊授权项目，交由上级决定，使上级“眉毛胡子一把抓”，决策重点不突出，效率低下。（2）实质性审核不足。对重大决策事先未进行有针对性的讨论和书面审核，就由所有中高层会签，甚至有些签字人员对事项本身也不了解，还认为这种审批即使事后追责也会“法不责众”，造成审批形式到位而实质性审核不足。（3）审批次序不合理。正确的审批程序应由相关职能部门审核后，再由领导按层级顺序由低到高审批，而有些医院对审批次序规定不明确或不合理，出现高层领导批准再交由低层人员审核的情况。
3.资产管理内控不到位
资产是指医院占有、使用、在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称。目前医院资产管理普遍存在家底不清、账实不符、闲置浪费、效率低下等问题，加大了医院的经营风险，同时会造成医院资产的流失。造成这些现象的根本原因在于针对资产管理的内部控制存在薄弱环节。
4.内控管理手段不科学
在医院内部控制管理中，许多医院还是采取传统的手工或半手工的管理手段，对信息系统的利用不够，造成核对困难，监控不力，管理效率低下。
二、完善医院内控体系建设
财政部2012年颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，既是行政事业单位进行内部控制建设的指导文件，也是医院进行内部控制建设的理论依据。医院应以此为契机，将内部控制基本原理与医院实际工作相结合，梳理工作流程，针对薄弱环节，强化机制建设，保障医院资金合法、合理使用，维护医院经济利益。以我院为例，近年来在一些审计检查中暴露出一些问题，分析其中的原因，总体都可归为内控流程不够合理，内控制度不够完善，内控管理力度不够。对此，医院成立了审计联席会议领导小组，负责审计问题的整改与督改，并以此为契机，完善了内控体系建设，强化了管理力度，取得了较好效果。
1.领导的重视和支持是内控制度建设的关键
医院内控制度建设是一个复杂的过程，涉及预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、基本建设、合同等各项经济活动，需要医院内部各有关部门加强沟通、相互协调，形成联动机制，这离不开医院领导的高度重视和大力支持。没有领导支持的内控体系建设，往往会流于形式，有了医院领导的支持，内控体系建设才能真正发挥作用。
2.通过流程再造，形成制衡机制，“未病先防”
所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面互相制约、相互监督。审计人员应联合各相关科室，认真分析引起审计问题发生的薄弱环节，抓住医院经济活动的客观规律，实施流程再造，将制衡机制嵌入医院内控制度建设各环节中，提高内部控制力度，实现决策、执行和监督相互分离、相互制约。（1）梳理医院内控流程，调整部分科室职责。我院借专项整改落实工作之机，梳理了部分内部审批流程。例如，医院成立了试剂采购中心，将过去多头采购变为统一由试剂采购中心进行采购。再如，过去合同签订由不同的业务科室负责，为落实管理关口前移，医院决定所有经济合同的签订，统一由改革与绩效管理办公室负责。通过这两个部门的职责调整，修改了业务流程，形成了制衡，完善了内控制度。（2）针对薄弱环节，制定内部控制制度并严格执行。通过认真分析近年来出现的审计问题，找出了内控的薄弱环节，并修订了一系列规章制度。例如医院针对科研经费管理存在的一些问题，重新修订并下发了《科研经费管理使用规定》《科研经费购买试剂管理制度》《科研经费购买通用物资管理制度》，提高了科研经费的管理水平。
3.将内部控制嵌入信息系统中
在内控体系建设中，将医院的业务流程与财务管理有机结合，需要信息系统的支撑。将内控要求嵌入信息系统中，可实现内部控制的程序化和常态化，使医院管理模式由日常管理模式向例外模式转变，提高管理效率，解决审计问题。
作者：雷莉 单位：首都医科大学附属北京妇产医院
