摘要:小企业采用财务外包机制存在财务管理控制功能消弱、财务信息泄露、财务管理能力下降和财务管理机制缺乏灵动性等风险。小企业应从签订合理的财务外包合同、降低外包成本、完善防范措施、增强自身能力等方面着手，规避外包风险。
关键词:小企业;财务外包;风险;防范策略
在当前经济全球化和产业经济多元化的背景下，财务外包这种新型的财务管理机制可帮助我国小企业解决财务管理机制乏力的难题。小企业财务外包已经迎来了最佳发展时机，其市场潜力和运行价值已经引起了实业界和学术界的高度重视，但同时也面临着许多不确定风险。因此，站在小企业健康发展的高度，对小企业实施财务外包过程中面临的风险进行系统的梳理论证，总结风险的特征，分析问题成因，并就如何防范和化解这些可能发生的风险提出对策建议，具有重要的现实意义。
一、小企业财务外包的主要形式
(一)应收账款外包
小企业与外部财务公司建立良好的合作关系，将应收账款交由他们进行核算。应收账款在小企业的流动资产中占有相当大的比例，应收账款能否在短时间内进行变现或缩短变现周期，对小企业来说十分重要。
(二)薪酬核算外包
小企业与其他外部服务商之间建立合作关系，由外部服务商负责小企业的薪酬核算工作，以使小企业将更多的精力放在战略性工作上。
(三)税务外包
税务外包是小企业将税务管理过程中的税务核算等部分事项或全部事项从相关的日常业务中分离出来，交由外部的税务服务商代为处理。这种外包可以在很大程度上降低小企业的成本。除上面几种外，小企业也可将财务资金管理外包给银行系统，将应收账款管理外包给专业化的收账公司等。伴随着信息时代和经济全球化的大力推进以及网络科技的日新月异，财务外包活动不断，所涵盖的内容不再局限于交易账目的统计核算层面，还涉及财务信息数据分析、风险检测及评估和有效控制。
二、小企业财务外包的意义
(一)降低小企业财务管理的成本
小企业将相关的财务工作交给专业的财务公司进行处理，自身不需再设置相关的财务机构并配备专门的技术人员，从而降低企业成本。
(二)提高小企业财务管理的质量
将小企业的相关财务工作外包给优秀的财务公司进行处理，弥补了小企业在财务管理人员短缺、水平不高等缺陷，使得小企业的财务信息质量得到提高，同时也能使小企业的财务工作得到各方面的认可。
(三)帮助小企业将精力放到战略性工作上
财务外包从很大程度上解决了小企业在财务管理方面的问题，能不断激励和发掘小企业的潜力，解除其后顾之忧，将更多精力放到战略性工作上，使得小企业有更大的发展。
三、小企业财务外包的风险
科学合理的财务外包机制能够有效地增强小企业市场竞争能力，可以规避财会外包过程中的很多风险。
(一)财务管理控制功能削弱风险
1．签订合同时存在的契约风险如果小企业对发包合同考虑不细致、约定不合理，就可能存在契约风险。比如有些条款规定不严谨，就可能让承包的专业机构找到降低服务质量的借口。此类风险不仅在处理过程中消耗小企业的精力和时间，而且无法达到提高效率、降低成本的目标。2．财务成本增加的风险从实际运作来看，小企业财会外包投入成本不减反增，重点是体现在合同或者协议签订之前以及签订过程之中所实际形成的契约性投入成本上。比如财会外包决策实施以后，公司对一些关键产品或者服务以及财务运作的控制能力弱化，这实质上是创新创造能力的弱化。3．发包方财务核心能力削弱风险公司的财务管理不但涵盖了财会计量核算，还涵盖了投入成本预决算、税额筹划、账目管理等业务。实施财会外包之后，小企业的管理者可以集中精力和时间围绕市场全面创新，积极研发适销对路的产品，提升品牌竞争能力。但同时也必须看到，公司长时间不处理相关财会事务，就等于放弃了财务专业技能提升和经验积淀的机会，会对公司可持续创新发展带来一定的负面影响。
(二)财务信息安全性降低风险
小企业财务管理中会形成大量的财会信息数据，往往还会涉及一些商业机密。公司财务外包以后，相关的财会信息数据都需要传递给承包方。尽管在相关合作协议或合同中会有一定的保密条款要求，但是如果承包方内部管理不完善，就可能给小企业带来信息安全性方面的风险。财务信息安全性风险主要有以下几个方面。1．信息被泄露的风险这是财务外包可能面临的最大风险。承包方对发包方的信息数据安全保密管理没有做到规范有效，或者是对相关操作人员的要求不够严格，就会造成小企业财会信息被泄露。尽管导致财会信息泄露的相关人员必须承担责任，但是对小企业的客观影响。2．信息丢失的风险这种风险发生的概率也是较高的，主要是在信息数据的传输过程中由于承包机构的技术手段不先进或者操作失误而导致。如:承包机构的技术平台不够稳定，发生意外时不具备及时有效的补救能力，相关工作人员在岗位调动之后相关工作的交接不到位等，都有可能导致重要财会数据信息的丢失。3．信息被窃取的风险这种风险发生的概率不大，但是后果比较严重，因为相关的财会数据信息一旦被窃取，小企业就再无商业机密可言。这种风险一般是由承包机构的管理制度以及安全保护机制严重乏力所致。如:客户资料没有实施专人管理，团队成员的素质能力不过硬，相关的网络平台安全密码设置不合理、计算机或者数据硬盘遭到病毒攻击等，都可能形成重要财会数据信息被窃取的风险。此外，承包机构归属服务行业，人员流动性很大，很容易发生重要财会数据信息被窃取的风险。4．承包方本身导致的信息质量风险小企业将财务事项外包给承包机构来管理，从实质上来讲就已经失去了对这些事项的控制权。另外，合作双方在公司文化、管理方式以及价值观念等层面所存在的不同，尤其是一些跨境财会外包活动，由于合作两方在语言、文化以及意识形态等层面的差异，都可能导致承包方的服务质量下降，从而形成信息质量风险。
(三)财力管理机制弱化风险
这种风险重点体现在沟通不畅和效率不高两个层面。从目前来看，承担财会外包业务的专业机构服务能力欠缺，相关人员难以随时到小企业提供服务，而是一段时间内进行集中处理。还有一些小企业在实施财会外包之后就对整体的财务管理不再重视，这样就导致财务管理机制不仅没有通过外包行为得到加强，反而使整体工作被弱化，这对公司来说是得不偿失的。
四、小企业财务外包风险的成因
在西方一些先进国家和地区，财务外包业务被广泛推广，但在我国，这一层面的工作可以说是刚刚开始，尤其是对小企业来讲，基本上处在一个对其不甚了解的状态。财务外包在我国的小企业中进展缓慢，究其原因，主要以下几个方面的原因。
(一)财务外包市场发育迟缓，专业机构能力不足
由于起步较晚，目前我国的财务外包市场还在发展之中，少数已经开展此项业务的相关机构既缺少相关的运作经验，又缺少专业驾驭能力和专门人才，甚至会为了自身的利益需求而损害合作公司的利益。这是一些小企业不想选择财会外包的主要原因。此外，先行开展这项业务的承包机构基本上是一些会计师事务机构，但是由于这项业务烦琐且经营成效较低，这类机构并不主动去开拓市场，而是将精力放在和中型以上的企业进行业务合作上。
(二)业务层次不高
当前我国财务外包基本上还停留在代理记账这个简单的业务层面，有些经营机构甚至在财务外包业务上只能提供报表分析、纳税申报和简单收支统计等基础业务服务，难以适应小企业财务外包的倾向性需求。承包方通常不会主动地根据发包方财务信息的变动情况去分析研究发包方的生产经营状况，并为发包方经营决策提供信息帮助和决策依据。
(三)缺少统一收费标准
在我国，财务外包是一个新兴的产业领域，国家和地方尚没有对这项业务的具体收费标准实施统一规定，因此如何收费基本上是靠合作两方的谈判而定。但是，收费问题直接影响着财会外包工作的成效。伴随着财会外包业务的创新发展，肯定会有更多的高端专业人才加入，当这种专业机构实现规模发展之后，出现诸如审计市场之类的恶意竞争几乎是一种必然。因此，从当前来看，我国亟须制订和实施财务外包统一收费标准。
(四)管理理念陈旧，排斥外包
科学合理、规范高效的财务管理机制，不仅可以促进小企业经营利润最大化，而且可以有效保障公司资产的系统安全。在小企业实施经营管理的过程中，因为受到管理者自身素质能力与管理理念的客观局限，对财务管理认识不足，导致公司的财务管理无序，财会信息披露严重失真，在客观上对财务外包造成了实质性的影响。
(五)财务信息反馈的滞后性
当前，承接财务外包业务的专业机构服务能力相对欠缺，工作人员难以随时到小企业提供财会服务，一般是间隔一段时间进行集中处理，很难及时向发包公司反馈财务状况，就更别说提供相关的专业建议和分析。这种状况导致承包机构的服务和发包公司的经营生产严重脱节，发现和解决财务管理中问题和难题明显滞后，影响了两方的继续合作。
五、小企业财务外包风险的防范策略
(一)签订完整合理的财务外包合同
小企业委托相关机构实施财务外包，在签订协议或者合同之前一定要全面权衡，应选择一种更加符合公司经营管理尤其是符合财务管理的外包模式，制定对两方有相互监督制衡作用的合同。另外，由于财务工作会涉及公司的商业机密，因此在签订合同的过程中，小企业不但要充分了解和分析承包机构的社会信誉、管理和保密举措等，而且要在合同或者协议中提出专项保密要求，并根据可能发生的政策机制变更等外部环境的变化制订应对方案，以保证财务外包活动的顺利实施。
(二)降低外包成本，增强小企业灵活度
小企业到底是否需要实施财务外包，关键要看实施这种决策是否能给自身的经营管理尤其是财务管理质量提升带来明显的成效，同时要看能否让公司的成本得到降低。这就决定了公司在实施财务外包之前，管理者必须提前制定战略决策的基本思路，进而对劳动力成本、一系列的隐性成本进行全面的预测和评估，比如供应企业的挑选、人力资源的布局、信息数据的传递、合作两方的文化协同以及外包合同的签订等，都要进行全面分析判断。在科学合理地对上述成本进行预测性计算的基础上，结合劳动力成本一起分析，才是公司实施这一行为之后的实际投入成本。只有确立这些内容，财务外包才能使公司真正受益。
(三)合理确定财务外包业务的范围
在决定实施财务外包之前，小企业应该合理定位真正需要外包的业务。小企业实施财务外包的初衷在于保留核心的财会业务，而将自身不具备管理优势或者不具备管理能力的财会业务外包出去，以此来提高公司市场竞争能力。对于准备对外承包的财会项目，也必须制订风险应对预案机制。比如在纳税申报这个项目中，就应该确立纳税筹划机制，防止承包机构随意套用纳税模式而导致公司纳税投入增加。
(四)完善防范措施
1．充分了解承包方的信誉状况小企业在战略化挑选财务外包合作机构的过程中，必须选择对公司的经营特点尤其是财务运作非常熟悉的专业机构，而且这个机构一定要有诚信且具备品牌实力。同时，还要对承包机构的综合实力进行全面了解，如业务规模、专业能力、品牌形象、员工队伍的素质能力等。优质的承包机构必须具备良好的品牌信誉和信息数据安全控制能力。在这个过程中，可以通过与这一机构合作过的经营公司进行侧面了解。还要对承包方进行实地考察，了解其管理理念和专业能力，并加强沟通交流，通过签订安全协议防范各种风险的发生。2．与承包方签订保密协议小企业在实施财务外包的过程中，必须与承包机构就信息数据的使用与管理等进行专项规定，对合作两方的权利及义务进行界定，要求承包机构对信息数据的安全保证进行承诺，并对承包机构因管控乏力或者操作失误等原因导致的信息数据泄露、被窃取和丢失风险进行明文约定，标注补救的方案及相应的经济赔偿。由于当前我国实施财会外包刚刚起步，相关的立法规定严重缺失，在操作上也难以做到规范，在这种情况下小企业与承包机构签订细致严谨的保密协议至关重要。
(五)增强自身专业技能
小企业实施财务外包的目的在于运用这种机制来克服自身的不足，获得高端的专业服务，并在这个过程中进行学习、借鉴。这一新模式的优势越来越明显，已经在很多企业中应用，但是对于小企业来讲，要想通过这种形式提升自身的市场竞争能力，前提是必须踏踏实实地提升自己的核心能力。1．注重长期化的利益获得小企业实施部分财会业务外包，可能导致公司长期依赖这种外部条件，时间一久势必减弱自身财务管理能力。伴随着公司经营业务的全面创新发展，公司自身构建运作高效的财务部门和培育具备高素质能力的专业财会人员是一种必然趋势，因此在实施部分财会业务外包的过程中，应该不断健全完善自身的财务管理机制，重视自身的财务专业能力提升，以独立处理一些重要的财务实务。只有将目光放长，注重长期化的利益获得，才不失财务外包实施的价值意义。2．加强内部财务人员的培训实施财会外包并不表示公司的财会岗位人员就可以不对自己严格要求，而是更应该强化学习，通过学习积淀来提升自己的专业能力，与承包机构的相关人员进行沟通交流，并进行业务能力上的合理较量。从这个意义上来讲，小企业应该站在战略发展的高度对财会人员进行素质能力和职业道德培训，积极打造优秀财会专业人才队伍，这样才可以真正提升公司的财务管理能力，保障公司经营利润最大化。3．利用信息技术来实现财务外包数据对接在信息化时代，小企业的管理层必须强化计算机和网络科技操作能力，为实施财务外包随时提供安全稳定的对接平台。对于已经实施财务外包的小企业来讲，由于公司和承包机构之间财务数据信息的传递非常频繁，因此不宜再利用传统的信息传递方式，而应该利用快捷高效的网络平台实现技术信息化。公司要有效利用网络平台随时对发布出去的相关财务信息实施动态管理，尽可能保证运作质量。小企业财务外包这一运作模式在我国尚处在摸索阶段，相关的运作经验积累不足，只能在一系列的摸索实践中按照法律法规逐步完善。小企业应针对自己的实际状况，进行自我评估和分析，挑选信誉好、有实力、讲诚信的财务承包机构进行合作，增强风险管理意识，并注重培养自身的财务管理人才，这样才能实现可持续发展。
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作者：沈国兴 单位：无锡城市职业技术学院
