1我国商业银行内部审计存在的主要问题
内部审计技术手段落后账目审计作为当前内部审计的主要方式之一,已经不能很好的适应当前银行业信息化高度集中的特点。账目审计的准确性往往取决于审计内容的多少和审计人员采取的抽样方式,这样势必会造成误差并留下一些隐患。就目前情况而言,银行审计过程中运用计算机的比例还很低,即便运用计算机进行审计,也存在一些问题,如没有对计算机系统进行评价,没有测试数据的真实性。不难看出,内部审计技术的落后制约了当前信息化时代银行内部审计的要求。内部审计人员短缺笔者从相关数据得知,银行业普遍存在内部审计人员配备不足的情况,例如,我国各个银行的内审人员比例一般为1%,而国际标准为内审人员占全体员工的2%以上。
2完善商业银行内部审计监督的对策
2.1改善内部审计方法、效率和范围第一,银行的内部审计重心应当做出转变,逐渐从当前的合规审计转向风险审计。银行审计要以风险防范为主导,客观、全面、准确地对被审计单位风险情况进行分析评价,进而起到内部审计在防范银行内部风险上的作用。第二,内部审计效率需要与当前银行业的快速发展相适应。应充分运用计算机资源和相关的设备技术,提高审计的效率,更全面、更准确、更快速地完成审计工作。第三,扩大审计范围,切实保证审计效果。国际先进银行的内部审计经验告诉我们,扩大审计的范围有利于加强事前风险的分析,加强事中风险的监控,加强事后风险的防范,避免遗漏潜在的风险和错误判断风险的高低。2.2构建完善的内部审计组织架构不断完善银行内部审计体系的构建,可以缓解当前内部审计缺乏独立性和权威性的问题。一般情况下,各大商业银行都在引进集权化的内部审计组织模式,这一组织模式是设立在董事会下,是直接直接对银行董事会负责的审计委员会,并建立健全基于流程管理的独立垂直的内部审计体系,实行垂直管理的审计体制,即实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理,彻底切断内部审计与派驻行的利益关系。2.3强化内审工作的连续性,建立健全后续审计及评估机制在对每家银行进行内部审计时,都应当做到有差异化的分类审计,定期评价各类风险,并将中高级以上的风险列入内部风险关注清单。对于这些中高级以上的风险,要重点分析促成它们产生的各种因素,进而有针对性的制定相关的降低风险的措施。在执行降低风险措施的过程中,还要指定专业人员进行全程跟踪监测,把跟踪审计作为整个审计环节的重要组成成分,时时关注风险变化情况。同时,在后一期的跟踪审计过程中,针对前一期存在的问题,采取更具针对性的应对措施。对于未落实整改的问题,要加大披露和追究力度,实行严格问责;对已整改的,要对剩余风险进行评估分析。2.4建立完备的内审制度体系,严格依“法”审计第一,完善、严密的内部审计业务流程和操作规范对于内部审计高质量的完成起到重要的作用。同时,要将风险导向作为整个审计工作的重心,强调事前、事中、事后各个阶段的审计相对独立性,制定适合各个阶段的审计工作流程和规则,保证审计机构能够很好的履行职责。第二,内部审计要做到“有法必依,执法必严,违法必究”。有法必依是依“法”审计的关键。执法必严是依“法”审计的必然要求。这其中的关键在于,审计机构和人员要严格按照法律法规的要求执行审计活动,对于审计过程中发现的违法违纪行为,要及时指出并采取一定的措施,保证制度的贯彻落实。违法必究是依“法”审计的重要保障。这其中的关键在于,要依法追究被审计单位负责人的违纪违法行为,通过有效的激励约束机制,实现内审权利、义务、责任的统一。2.5加强审计人员队伍建设,建立相关准入和退出机制完备的内部审计人才队伍是商业银行开展审计的重要保障之一,否则内部审计的工作和目标就无法开展和实现。第一,根据所在支行的经验管理状况、抽调一些业务水平高、工作尽职尽责、熟悉审计相关业务的人员加入到内部审计团队当中,尽可能达到2%的国际标准审计人员占比。第二,加强对审计人员的业务培训,使其能适应行业风险快速发展的业务要求。第三,建立一套科学完善的人才准入和退出机制、激励机制、竞争机制等,进行提高整体从业人员的综合素质。
作者:张果 单位:河南财经政法大学
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