1现行税收政策抑制行业正常发展
1.1废品回收成为低值微利行业
国外废品没有回收价，有些废品，废弃者还要支付处置费。而国内，废品有收购价格，而且随着经济的发展，废品收购价格在提高。比如PET瓶子、废铁、废板纸、废电视机这4大品种，从回收站点往打包厂（拆解厂）集中，现在的收购价格比20年前翻了几倍（表2）。废品收购价翻4~8倍，但是再生资源销售价并没有相应提高。比如废钢铁，十几年前是3000多元/t，现在是2000元/t，不升反降；废板纸，10多年前与今天的价格都是1100元/t。收购成本上升，销售价原地踏步，回收环节的利润空间大大压缩。加上现在回收体系层次比较多，废品从拾荒人员→回收站点→分拣中心（即打包厂）→集散市场，要经过4个环节运转，每个环节都会产生成本和费用，进一步压低利润率。废纸、废塑料回收环节的毛利仅几个百分点；废钢毛利仅20元/t，毛利率不到一个点；废玻璃价值600~700元/t，如果采用汽车运输，运费占货值1/6；废家电如果没有基金补贴，每拆解一台废电视机，要亏损30元。二、三十年前，收废品与贩毒品、卖军品并列三大暴利行业，而今天，废品回收已沦为低值微利行业。
1.2回收公司开不起增值税票
现行税收政策对回收行业全额征收增值税，而回收行业大部分是社会收购没，有进项票抵扣，回收公司一开增值税发票，按照17%的税率，加上3个地方附加税，要缴纳开票额16.27%的税收。这样高的税负，成为回收公司不可承受之重。因此，这个税收政策脱离了回收行业“低值、分散、经济效益差、公益属性强、资源环境效益好”基本面。回收公司在实际运作中被迫采用不开票的灵活方式，售价相应降低，利润更加微薄，经营举步维艰。“收废品暴利”在回收公司老板的脑海里已经成为模糊的记忆，在社会上，也变成一种神秘的传说。
1.3利用企业用不起再生资源
回收公司开不起发票，利用企业得不到进项抵扣，大大影响利用企业的成本构成。以2013年11月13日国内铜市场行情为计算基点（当天市场行情是：废杂铜48500元/t无票，电解铜51000元/t有票，铜杆51700元/t有票），对比采用废杂铜加工成铜杆，与采用电解铜加工成铜杆，这两种的成本构成。从表3可以看出，废杂铜进货价48500元/（t无进项抵扣），从废杂铜到铜杆的加工生产成本是1684.85元/t，加上增值税7512.01元/t，总成本是57696.86元/t。铜杆售价51700元/t，亏损5996.86元/t。第二种，直接采用电解铜加工铜杆，成本构成见表4。从表4可以看出，电解铜购进成本51000元/（t有进项抵扣），从电解铜到铜杆的加工成本是506元/t，再加上抵扣后的增值税101.71元/t，总成本51607.71元/t。铜杆售价51700元/t，还有92.29元/t的微利。对比表3和表4的成本构成可以看出：表3中，原料废杂铜购进成本加上3个环节加工成本，合计50184.85元/t；表4中，原料电解铜购进成本加上铜杆加工费用合计51506元/t，可见采用废杂铜比采用电解铜，成本要便宜1321.15元/t。但是废杂铜无进项抵扣，缴纳增值税7512元/t，电解铜有进项抵扣，仅缴纳增值税101.71元/t。由此可见，利用企业得不到进项低扣，税负大增，成本增加，造成“废杂铜比电解铜贵”。这种情况在废钢、废塑料、废纸以及其他品种普遍存在，产生了“再生资源比原生资源贵”的不正常现象，抑制了利用企业“吃废”的极积性，导致一部分利用企业放弃再生资源，转而采用原生资源。
2现行税收政策带来四大负面后果
第一，政府和行业“双输”。回收公司因开不起增值税发票，销售时干脆全部不开票，国家增值税及3个地方附加税全部流失，每年财政流失税金估计在800亿元以上。回收公司受税负影响经营困难，业务量大大萎缩，整个行业的回收总量近3年来逐年递减：2011年回收总量1.65亿t；2012年回收总量1.6亿t，比上一年减500万t；2013年回收总量1.5亿t，比上一年减1000万t。逐年递减的原因，有市场周期性低迷因素，但是现行税收政策对回收量逐年递减有很大的“贡献度”。第二，利用企业被迫违法、违规。回收公司不开票，利用企业没有进项抵扣，税负大增，能够采用原生资源的，如铜加工、炼钢、造纸等，就放弃再生资源，采用有进项抵扣的原生资源。其他利用企业由于设备工艺原因，只能以再生资源为原料，就被迫采用一些擦边球甚至违规、违法方法，以取得“进项增值税发票”，降低企业税负。第三，催生了地下增值税发票交易市场。利用企业需要进项抵扣，而回收公司不开发票，这个需求空白必须有人来填补，这就催生了遍布全国的地下增值税发票交易市场。这个地下市场规模无法统计，但是发票交易价格非常清楚，有6个点、3个点、1.5个点3个价格档次。其中6个点的增值税发票，其来源与各地财政部门和国税部门的“土政策”有关，3个点和1.5点的增值税发票，来源于发达的高科技软件技术。第四，对严峻的节能减排造成更大压力。以2012年为例，2012年回收总量1.6亿t，比2011年的1.65亿t，减少了500万t。相当于2012年比2011年，多消耗2060万t自然资源，多燃烧700万t标准煤，多增加4000万t垃圾处理量，多排放2880万t二氧化碳气体。据相关政府部门评估，我国“十二五”中期经济增速高于《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》预期，但节能环保方面的主要指标完成进度滞后，氮氧化物排放量指标2011年比前一年上升5.74％，2012年比2010年仍高出2.82%；能源消费强度前两年仅下降5.5％，要实现下降16％的目标，后3年需年均下降3.84%；二氧化碳排放强度目标是下降17％，前两年只累积下降6.6％。“十二五”后二年，实现节能环保约束性指标的任务很重。现行这个税收政策，给完成“十二五”后二年节能环保指标增加了难度，对日趋严重的雾霾天气起着推波助澜作用。
3如何调整回收行业税收政策
现行回收行业税收政策不得不调，势在必调。但是如何调整，应在促进行业发展和阻断偷税漏税通道之间掌握平衡。在商业文化中，偷税漏税是一种本能冲动，政府主管部门对这种本能冲动应持有“睁着眼睛睡觉”的警惕度。因此，不能象以前那样采用增值税全额免征的做法，也不能采用以回收凭证抵扣增值税的做法，因这些做法都为这种本能冲动降低了门槛和成本。应该采用增值税先征后退的做法，既能促进回收行业发展，又能提高偷税漏税的难度和成本。你想偷税漏税？也得先把税金交进国库来！那么，退多少合适？覆盖面多大？根据的测算建议：不分品种，不分地区，对全国回收行业统一实行增值税先征后退80%，按月（或按季）核退。这样，回收公司实际缴税率，加上3条地方附加税，是销售额的3.25%，与小规模纳税人的税负基本持平。回收公司税负大减，开得起增值税发票，利用企业有进项抵扣，成本减轻，“吃废”的积极性提高了，整个行业就能正常运转起来，对于节能减排和生态文明建设都能起正面促进作用。而且，先征后退80%，国家财政不但不会少收税，每年还能增收200亿元以上的税收，是一个对政府和行业“双赢”的政策。
作者：周汉城 单位：中国再生资源回收利用协会
