随着市场经济的快速发展，近年来我国税制也愈发复杂多变、税务稽查和税务征收手段也逐渐强化，这使得我国企业税务问题出现率迅速上升，企业税务风险随之呈现出快速增长趋势，企业也因此不得不面对税务风险控制与降低税务负担重压。鉴于此，我国企业应及时转变传统观念，只有充分认识到税务风险管理重要性并重视税务风险管理方法与措施的研究，才能有效提高企业风险管理水平。
一、企业税务风险管理概述
（一）企业税务风险的含义
企业税务风险通常指在现有税收政策体系下，企业涉税行为与国家相关法律法规要求不相符而导致对纳税规范性产生影响，并对企业利益造成损失可能。企业管理层是影响企业风险管理过程的主要角色，在制定企业战略等各方面承担主要决策。企业风险管理作为全面的管理职能来对企业组织当前所面临的风险进行评价和处理，对各风险管理技术进行优化组合、有效控制风险实施并对风险结果进行妥善处理等。风险管理因其与其它学科的交叉性和广泛的管理范围，在现阶段已作为一个新兴的综合管理职能存在。
（二）企业税务风险的构成
企业风险管理包含内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、监控、信息与沟通这八个相互关联的构成要素。内部环境包括企业中人员的职位能力程度、诚信度、价值观以及经营所处的环境。目标即正确判断识别可能会受到影响的潜在事项，只有通过采取合适的程序来设定目标才能确保所选定的目标支持企业并与企业风险容量保持一致。有效识别可能会对主体造成影响的潜在事项十分必要，事项识别即结合影响目标的内外原因中识别出其潜在的事项，区分清楚风险事项与机会事项等，这能够为企业管理层制定企业战略目标提供有效信息。风险评估就是对所识别出的固有风险和剩余风险风险因素进行评估与分析，从而为怎样对管理风险因素提供依据。风险应对。企业员工对所识别的风险进行评价和应对包括对风险的回避、承担、降低以及分担等，并通过采取各种措施来使风险与主体的风险容限和风险容量相协调。控制活动是指制订并实施政策和程序，从而来确保企业所选的风险应对措施能够得以有效实施。监控作为一项持续的管理活动而存在。通过监控，来结合动态反应和条件变化来对企业风险管理进行监督并加以必要的修改。信息与沟通。相关的信息能保证对企业员工履行其职责方式和时机予以识别、获取和沟通。主体的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险。有效沟通包括信息在主体中的向下、平行和向上流动。
（三）企业税务风险管理的意义与目的
企业税务风险的管理意义具有以下几个方面：首先，能够保证企业安全经营，使其经营目标得以顺利实现。企业在实现企业目标过程中会将税务负担轻重作为考虑因素之一，良好的企业税务风险管理能保证企业利润持续稳定的增长。只有做好税务风险管理，才能为企业创建一个相对安全的生产经营环境，消除企业忧虑使其正常安全生产。其次，企业税务风险管理能够有效促进企业进行科学化、合理化的决策，有助于企业经济的稳定发展。对所涉及税务因素进行考虑并对使用税收法规和优惠政策进行调查研究是企业做出重大决策时的必要环节，能够有效回避税务风险为企业所带来的损失和其他连锁反应，维持行业稳定发展的同时也保证了社会生产的顺利进行，从而有效提高经济稳定发展效率和步伐。再次，企业税务风险管理能够将企业损失降至最低。企业税务风险管理最直接的收益就是减少风险发生可能性，并且即使风险发生，也能通过风险管理来将其为企业带来的损失降至最小。最后，企业税务风险管理能够有效降低企业政治成本。企业税务方面出现问题时，传统做法是拉关系走后门，企图通过送礼等手段来解决问题，这种花费即为政治成本，其他条件保持不变，通过有效的企业税务风险管理则能减少不必要的政治成本。
（四）企业税务风险管理的目的
以较小的费用支出来实现分散、转移和消除风险目标，从而实现保障人们经济利益与社会稳定。在损失发生前尽量避免或减少风险事故发生率；在损失发生中的风险管理目标则是控制风险事故的扩大蔓延，将损失减至最低；在损失发生后风险管理目标为恢复损失前的状态。
二、目前我国企业税务管理中存在的问题及原因分析
目前我国企业税务风险管理中主要存在以下问题：
（一）企业内部控制水平较低且管理水平相对不高
企业内部控制能够有效改善企业经营管理并提高其经济效益，内部控制是企业税务风险管理的基础所在，良好的内部控制体系能够以最小的成本来推动企业税务风险管理的建设，然而目前我国多数企业对税务风险依然不够重视，这致使企业内控系统对税务风险的管理与控制功能未充分发挥，整体来看，我国当前的企业内控水平依然较低。
（二）企业税务风险管理机制还没有形成
目前我国企业依然处于对内部控制加强阶段，尚未进入风险管理高度。在识别、衡量、规避或化解税务风险并对税务风险进行管理方面还处于弱势。多数企业当前对税务风险不仅重视度较差，在提前防控风险方面也做得不够，这就导致企业在税务风险来临后处于被动地位。第三，企业缺乏对企业税务风险管理效果的评价。以税务风险管理措施实施后的结果为依据对企业税务风险管理措施与处理手段的科学性、收益性和实用性进行分析、检查和评估，能够有效提高税务风险管理水平并减少以后税务风险的发生。但是，目前我国多数企业依然缺乏对管理效果和绩效的评价。企业税务风险管理观念相对落后、企业内部的监督力度较差以及企业有关人员的专业素养相对较低是造成以上现状的主要原因。
三、增强我国企业税务风险管理的措施分析
（一）设立明确的企业税务风险管理目标并加强企业税务内控建设
将企业价值最大化作为企业风险管理的目标，结合资金的时间价值、风险与报酬间的关系来合理安排企业财务，并通过采用最优财务政策使企业总价值达到最大化。企业可通过结合经自身所涉及的税种进行总体安排与运筹，寻找平衡点以使企业在低风险甚至零风险前提下实现企业价值最大化目标。企业做到纳税遵从的同时，还必须及时准确全面的了解掌握企业所处区域的税法，从而将企业因税务风险导致的成本消耗降至最低。加强企业税务内部控制系统建设可从税务日常工作方面以及专职岗位当面进行，这能极大促进税务风险管理工作。从日常的税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作中进行规范化，能有效防止不必要的损失发生，进而使企业能够充分应对税务检查。此外，设置岗位责任制以及授权审批制度能够从根本上杜绝税务行为并严防税务风险发生。
（二）建立有效的企业税务风险管理机制
建立有效的企业税务风险管理机制，能够系统全面并持续的监管企业所面临的的税务风险，进而针对性地避免或化解。其中规避风险是常用方法之一，企业可通过撤离某区域市场来规避税务风险，禁止企业从事税务风险较高的活动交易，或者通过合理的挑战业务操作模式来降低税务风险发生机会。此外，可进行有效的风险化解方式：通过事先精心规划、事中有效控制、事后认真审阅并及时安排来消除隐患。
（三）建立良好的企业税务风险管理绩效评价
在税务风险管理绩效定量评价基础上实施企业税务风险管理定性评价，通过专家评议方式来对一定区间内的税务风险管理水平进行定性分析与综合评判。绩效评价主要包括对税务风险管理方案、税务风险管理决策执行情况、税务风险管理应急措施和制度创新以及税宏观经济期刊务损失控制等内容。企业税务风险管理已因其相关部门的关注，企业也应从自身开始重视税务风险管理，将其提上企业管理议程并加以重视，从而为企业可持续发展与利益增长做好基垫。
作者：乔应平 单位：广东外语外贸大学
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