摘要：税务筹划对于大多数企业而言目前还是一个较为新鲜的名词，但是在国外，大多数企业已经开展起税务筹划工作。我国很多企业的发展面临着较为严峻的形式，仿照国外企业的管理经营模式开展税务筹划工作不失为一个好的出路。笔者从税务筹划的概念出发，对企业如何进行税务筹划以及税务筹划过程中存在的风险进行探究，提出适当的规避风险的措施，从而使税务筹划发挥出应有的意义，给企业的发展提供一些借鉴。
关键词：税务筹划；企业管理；控制风险；措施
目前我国的经济持续快速发展，市场化经济体制正在不断加深，在此基础上的收税和纳税人的生产经营活动之间的联系也越来越密切，为了有效保障自身的发展在预期的计划内，企业不得不仿照国外开展税务筹划工作，这样可以有效保障资金的利用率达到最高，维护企业的利益。但是目前的税务筹划是一个新名词，企业管理者对此并不是十分的了解，在开展税务筹划中采取何种方法使税务筹划达到最好的效果也是一个未知数，并且在进行税务筹划的工作中还存在一定的风险，如何有效规避这些风险也是一个值得考虑的问题。本人就如何使税务筹划达到最好的效果以及如何规避税务筹划风险提出一定的建议。
一、税务筹划的概念以及特点
从学术水平上讲，税务筹划是一个新兴的学科，它具备较强的综合性，在企业的生产过程中涉及到方方面面。税务筹划建立在法律允许的范围内，在纳税开始前，通过对于自身的生产经营活动做出适当的调整来达到尽可能少纳税的目的。现在的税务筹划是对国家税务部门的政策充分理解后，以自身的特征为基础进行的管理经营行为。说到税务筹划的特征，它具备一下几个特点：
（一）合法性：企业的任何活动都必须严格遵守国家的有关法律法规，不能够做出违法的事情来，当然，税务筹划也是合法的，这是它最大的特点。它是充分了解国家税务征收政策的基础上，做出的自身生产经营的调整，从而有效降低纳税金额。我们可以打一个比方来说明一下：一个纳税人为了降低房屋出租的房产税，在出租的同时改变名义，将租金都通过承包费用和管理费用的形式支付出去。虽然听起来像是违背了法律法规的要求，但是细细追查起来并没有触犯我国的各项法律制度，税务部门没法对其进行检查。
（二）筹划性：税务筹划不是在税收结束以后才进行，而是在税收之前就着手进行准备。它的完成是纳税人充分了解了我国的各项税收政策之后，结合企业的发展情况，比如投资、筹资或者经营等方面的实际情况，以降低税收为目的，对自身的生产等活动做出适当的调整和改进，具备高瞻远瞩的特点。
（三）系统性：之所以说税务筹划具备系统性这一特点，指的是在筹划的过程中，公司的任何活动都要考虑在纳税的范围之内，这样才能从整体上把握企业资产的流动情况，从而使税收降到最低，保障企业的资金安全。现在很多企业，并没有本着系统的原则，没有从大局考虑问题，只是单纯的想要降低税收，却忽略了其他因素的影响，结果是税收确实是降下来了，其他项目的成本支出却提升了，最后综合起来统计，还是得不偿失。
二、目前企业税务筹划存在的问题
（一）税务筹划人员缺少经验和专业素质
目前的情况是，很多企业内部并不具备专业的税务筹划人员，很多人只是从以往的岗位上调动到税务筹划部门进行工作，这样的员工也许在其以往的岗位上工作较为出色，但是参与税务筹划以后，由于缺乏专业知识的指导，导致其综合素质大大降低，很难胜任所属的工作。所以从这方面来看，是目前企业税务筹划的一大难点，只有税务筹划人员的综合素质与专业能力不断提升，做出的工作实用性才会增加，税务筹划才会发挥出应有的作用。
（二）税务筹划中存在很多隐患与风险
随着经济的持续增长和市场竞争力的增加，很多企业都在开展着税务筹划工作，随着税务筹划会有效的减少税收的金额、节约更多的资金参与到企业的建设中来，但是在实际的运用过程中税务筹划具备很多的风险，恰恰这些风险很容易被企业所忽略和轻视。究竟存在什么样的风险呢，总体上说有以下几个方面：
1.税务行政执法不到位可能引发风险。税务筹划很容易被不知情的人认为是逃税漏税，但是实际上税务筹划是合法的，并且这个合法性已经通过了税务部门的认可。在确认时，税务政策运行时可能发生客观性的差错，现在的税收没有分类别，税法在纳税范围上都已经留出了很大的余地，税务机关有权力和资格根据个人的判别标准认定是不是应该缴纳税款加上目前税务人员的素质有一定的差别和其他复杂的因素，这样的方方面面综合起来给税务筹划带来了很大的风险。
2.投资目标的不明确也使税务筹划存在风险。施行税务筹划是为了获取最大的利润，减少税收的数量，实质上是为自己的企业谋取利益。因此，筹划的过程中一定得和自身的发展相结合，符合公司的实际发展目标。但是在制定好筹划方案之后，很多纳税者感觉到符合企业实情的纳税方案并不能最大限度的减少纳税的数额，因此就会改变应有的方案，去选择次优的方案进行纳税，这样就不能完全符合公司的发展情况，使得企业的生产生活不能有效的运转，给企业的发展带来不好的影响，造成内部结构的混乱，最终引发大量的风险。
3.税收政策的调整可能给税务筹划带来风险。这种风险我们称它为政策性风险，因为税务筹划是在纳税之前制定好的纳税方案，因此有的时候不具备时效性，国家每年都会对税收做出适当的政策调整，但是对于税务筹划而言每一个目标的筹划从项目的选取到最后取得成功都会经历一个较为长期的过程，一旦国家的政策在这个时间段以内做出了调整，那么必定会影响到税务筹划的进行，让本来十分成功地税务筹划变得不切合实际从而造成筹划的失败。因此，国家的税务政策调整对于税务筹划而言也是一个隐藏的风险。
三、如何提升企业的税务筹划效果
（一）加强筹划人员的综合素质建设
作为税务筹划人员，在税务筹划中发挥着巨大的作用，为了保障税务筹划的效果达到最理想的状态，首先应该加强税务筹划人员的综合素质。首先，应该加强税务筹划分工的专业化和产业化。企业在生产经营的各个环节都需要有具备专业知识和能力的筹划人员，只有对自身的工作了如指掌，才能胜任每项工作，才能使工作更加的快捷和准确，保障税务筹划的可行性。因此，企业应该在筹划工作的分工上尽可能做到细致和周密。第二，应该提升每位工作人员包括管理级人员和筹划人员的专业水平与业务素养。税务筹划工作最需要的就是一支具备综合能力的专业化队伍，企业为了做到这一点，培育出先进的筹划队伍，应该下力气进行培训和培养，尤其是在财务工作和技术管理方面的培训，这样才能保障筹划人员的理论和实际行动结合起来，从而更熟练的操作自己的工作。与此同时，企业在人员的管理理念上也应该做出适当的修改，比如应该本着以人为本的理念，对于工作人员不能只是一味的看其工作成绩，也应该经常地对其生活进行适当的了解和关心，定期对他们进行思想政治工作上的教育，从而不断提高他们的思想道德素质，这样就能够有效的加强财务人才队伍的职业道德建设，借助他们对税务法律的熟知，在各种法律适合的条件下进行税务筹划设计工作。第三，企业应该招聘一批具备专业素养，有知识有能力的税务筹划人员作为其后备力量。现在的很多学生对我国的税务法缺乏足够的了解，为了适应目前企业的需求，我国高校应该开设税务筹划专业课，培养出一批能够胜任企业税务筹划的先进人才，企业应该公开进行招聘，不能只是沿用以往的老财务人员，要大胆引进新型人才进行企业内部建设。
（二）不断加强税务筹划风险控制意识
1.企业和税务部门之间应该保持一种良好的关系。税务法在制定的过程中会有很多差异，并且具备较大的弹性空间的税务策略，每个地方的税收都有一定的自主权，因此执法部门在行政权力上就有很大的自由裁量权。针对这种情况，企业对税收部门不能够只是采取抵制的态度，而是应该加大与税收部门之间的交流，争取在税务法的理解上能够和税务机关保持统一性，从而更好地进行税务筹划工作。
2.企业要主动与本行业内的一些专家或者学者进行交流，听取他们的见解，根据他们的意见制定适应本企业的税务筹划计划，这样制定出的计划更具备施行力和时效性。上文中我们也已经提到过，税务筹划的一个特点就是具备系统性，作为一个系统任务，筹划人员在着手进行工作前不仅要能够学好一些基础的金融知识和法律知识，还要懂得一些经济学知识和税务法解释，这项工作对于工作人员的专业性要求较高，对于一些个人不能顺利完成的任务，应该邀请一些专业从事税务筹划的人员进行讨论，从而保证制定出的税务计划更加的具体形象，减少税务筹划的风险。
3.针对税务政策经常进行调整的情况，这就要求企业内部进行自身的建设，不断增加税务筹划风险责任意识。我国进行税务法的调整，并不是没有任何根据，而是根据经济的发展情况以及国库的储备情况进行调整的，是和我国的现实情况紧密结合的，其修订的过程相对于其他法律的调整更加的规范。只有不断地了解我国经济发展的实际情况，认真的对目前形势进行分析，做出大胆的猜测，才能够预测准不同纳税方案待解决的风险，在对照之后，做出理性的选择。完善税务筹划应该充分的把企业的实际情况与长短期效益相结合，并且局部利益和整体利益也要保障协调。从现在的情况来看，我国的税务制度虽然正在加紧建设，不断完善，但是仍有很多漏洞，需要进行改进和完善，尤其是在税收方面的政策时常受到经济变化的影响，加上各个地域之间分布的不平衡给企业的税务筹划工作带来了很大的难度。为了做出较为详细认真的税务筹划计划，纳税人首先应该对于我国的各项税收制度有个大体上的了解，做到心中有数，并且时刻关注着我国的税务政策调整，从而对于企业内部开展的税务筹划做出最及时的调整，有效的规避风险。
（三）树立正确的税务筹划观念
很多企业目前并不能认清税务筹划的实质，很多时候都会和避税发生混淆，为了有效的减少此种事情的发生，税务部门在这方面应该加大监察力度和管理，采取各种方式遏制此类事件的发生。地方上可以采取多种手段对于管理者的税务筹划观念进行强化，使之分开税务筹划和避税，提升他的税务筹划观念和技术人员的税务筹划能力。
（四）选择正确的税务筹划切入点
不同企业的发展情况不同，因此税务筹划的切入点也是存在一定的区别的。企业在进行税务筹划之前应该认真的进行税收分析，挑选出适合自身的切入点。都知道进行税务筹划的目的就是减少税收的数量，因此从节税空间较大的税种进行切入，笔者认为是比较合适的。从理论上看，应该选择税收优惠较多，弹性大的税种作为切入点进行工作。但是要注意，企业对于国家而言是微观的，这就要求企业在考虑本身经济效益的同时切合国家的税收政策要求，不要涉及国家禁止发展的那些领域，从而降低市场风险，增加获利能力。
四、结语
为了保障自身利益的最大化，企业的全体人员都应该树立正确的税务筹划意识和观念，既要看准税务筹划的积极作用和优势，又要发现税务筹划存在的问题风险和局限性，有效的利用税务筹划为自身服务，维护好企业的收益和资产，保证目前市场化竞争中的企业具备合法的权益。
参考文献：
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[2]潘亚岚.企业税务筹划实话实说[J].浙江财税与会计，2003（08）.
[3]吴秋霞.企业税务筹划中应注意的几个问题[J].河南科技，2007（03）.
作者：蓝璐 单位：深圳市利金城投资发展集团有限公司
