一、电力施工企业内部控制的意义
电力施工企业的经营范围包括电力线路杆塔的架设以及电力设备的安装等，业务流程涵盖了工程招投标、物资采购、工程施工、竣工决算、工程保修回访等环节，财务核算上存在工期跨度长、成本项目多、资金流量大等特点。电力施工企业内部控制可以合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。所以必须建立完善的电力施工企业的内部控制制度，提高电力施工企业的内部管理水平。
二、电力施工企业内部控制问题
（一）内部控制制度不完善
在电力施工企业中，其内部控制制度是整个内部控制体系构建的基础。但是目前电力施工企业的内部控制制度在关键环节存在漏洞，这样就严重影响到了电力施工企业工程的效益、安全、质量、进度等等，削弱了电力施工企业市场竞争力。例如，某些电力施工企业没有制定完善的工程物资采购制度，导致部分工作人员钻漏洞、吃回扣，造成了工程施工成本的虚高。同时，一些电力施工企业未建立分包工程制度，包括考核分包商资质、信用，规定分包工程价款的支付细则等等，导致分包工程存在很多安全质量隐患，农民工工资未支付到位等等相关问题，影响电力施工企业的社会形象。
（二）电力施工企业工程造价管控偏弱
目前，造价管理是电力施工企业一项长期而艰巨的任务，在实际的工作中，由于现场签证、设计变更、合同管理的疏忽及把关不严等多种原因会导致工程造价的不确定性，影响工程项目不能及时结算，给公司内部控制带来巨大挑战。导致这一问题的原因有以下几个方面：第一是设计单位要求进行的设计变更，工程在实施中有一些修改或是变更是难免的，但是在实践中很多设计修改或变更，是由于前一阶段勘察过于粗糙或者功能与构造处理不当而引起的。对这部分由于设计方失误导致的工程造价变更，电力施工企业应遵守国家相关工程法规的要求，对设计变更单要求业主方、设计方签章并保存完善，在规定时间提出索赔要求，维护自身合法权益。第二业主方对工程施工中有了新的要求，从而设计方案修改所导致的施工方案的修改，施工工程量、工程造价也随之增减。这种滞后性为电力施工项目内部控制带来了一定困难；第三是电力施工工程项目从筹建到竣工，环节较多，参与单位及情况变化也较多，由于总包方、安装商、供货方等不同单位所处的地位、角度以及利益主体的不同，对某些有争议的费用计价各执一词。
（三）电力施工企业内部审计缺乏独立性
部分电力施工企业并未设立内部审计机构，或者虽然设立了机构，但流于形式。内部审计作为内部控制的再控制，其本身应该从第三者的客观公正的角度对企业的经营管理进行再监督，而其地位应是独立的。现在部分电力施工企业内部审计部门和相关职能部门在组织架构中属于同一层次，并不能监督同级的有关部门以及业务流程的各个环节，审计部门的独立性无从谈起。
（四）电力施工企业资金内部控制松散
在电力施工企业中，由于工程工期较长，资金流量较大，分包商、供应商较多，导致工程分包款项、物资供应商材料款项的支付环节、工程款的回收环节等容易出现漏洞。是否严格按照工程合同约定的时间和金额进行资金的支付；对于电力施工工程出现设计变更时，工程价款如何调整，双方如何确认，没有明确做出规定，会出现了电力施工工程的价款纠纷或者不能及时支付的情况；在办理价款支付业务的过程中，业务部门与财务部门沟通不畅，信息流转滞后，会出现支付金额与合同约定的支付价款不符的现象，一定程度上影响了电力施工工程的正常运行，以及电力施工企业的诚信度。
（五）电力施工企业内部控制自身的局限性及执行人员的影响
电力施工企业的内部控制系统，会因设计人员的经验及知识水平的限制而带有一定的缺陷性；同时，有些执行人员的判断失误、精力分散会导致内部控制制度失效；担任控制职能的人员的越权管理，同样会导致内部控制制度失效。电力施工企业单位已有的内部控制制度是为那些重复发生的业务类型而设计的，所以，会导致电力施工企业的内部控制受到一定的局限性。
三、电力施工企业内部控制问题的解决对策
（一）完善电力施工企业内部控制制度
针对电力施工企业内部控制制度的不完善，做好关键业务流程的穿行测试，查漏补缺，听取职能部门的合理化建议，在内控制度执行的过程中逐步完善和系统化，使电力施工企业的内容控制具有针对性和可执行性。同时，也要加强内控制度的宣传贯彻力度，发动全员认识内控、了解内控、熟悉内控。内部控制制度要体现在电力施工企业生产经营的每项活动当中，在关键业务流程中强化内部控制，提升内部管理水平和企业的核心竞争力，占领更多的市场份额，实现企业战略目标。
（二）加强电力施工企业工程造价的管控
在电力企业施工过程中，应结合工程合同、地理环境特点、设计图纸等制定有针对性的施工组织设计，并在施工过程中结合具体情况进行修改，对各个项目部及相关分包商进行及时交底。制定施工方案之前要全面考虑到施工工程的每个细节问题，对电力施工工程的整体有一个初步的规划，这样避免了一些细小问题出现。尽量避免因电力施工企业的失误导致的工程造价变更，对施工企业工程造价进行合理的管理及控制，令工程项目能够及时的结算回款。
（三）增强内部审计作用，提高内部审计质量水平
首先电力施工企业的决策层应提高对内部审计工作的认识，了解其重要性，在电力施工企业内部审计机构的设置、人员的配置等方面均要考虑到其独立性，在企业组织架构中地位要高于其他职能部门，只有这样才能够保证电力施工企业内部审计的独立性及权威性。同时还要对内部审计部门的工作进行绩效考核，内工作是否存在浮于表面，串通舞弊现象，对内审过程中发现的问题督促整改是否落实到位，使电力施工企业内部控制日臻完善，提高内部管理水平。
（四）加强电力施工企业资金内部控制
电力施工企业的资金内部控制中，应针对关键环节，建立并强化有效的控制制度，对电力施工工程价款回收、支付的方式及条件都做出明确的规定。例如，要确保电力施工工程的价款及时支付，电力施工企业还应该考虑聘请符合国家资质要求的监理单位，监理单位确认工程质量以及进度符合合同规定、在支付单据上签章后才能支付工程款。电力施工企业人员认真检查支付单据上的事项：例如收款单位、支付金额、支付方式、支付时间等等是否符合合同约定；并与财务部门就支付事项做好沟通和单据审签传递，这样才能够使电力施工企业价款支付得到有效控制，并提高了电力施工企业内部控制的发展水平。
（五）采取正确的内部激励机制
要强化电力施工企业内部控制的法制观念，也要采取严惩重奖的内部激励机制，及充分掌握企业全员的思想行为状况，提升施工企业人员的业务能力，还要严格控制一些内部工作人员的越权管理，以避免电力施工企业内部控制受到局限性。
四、总结
本文通过对电力施工企业内部控制问题与其对策进行分析及研究后了解到，在电力施工企业中，其内部控制是保证电力施工企业健康发展的关键点。只有解决好电力施工企业的内部控制问题，才能提高其内部管理水平，电力施工企业才能更好更快的发展下去。
作者：卢爱军 单位 ：湖北荆能输变电工程有限公司集体资产管理中心
