一、中小企业融资风险内部控制概述
(一)内部控制的定义和特点
作为控制论中经济控制的主要分支之一的内部控制，主要是通过经济控制论和控制论的原理和方法来研究企业经营控制的全过程，可以说内部控制是企业管理过程中的重要组成部分之一。内部控制是随着人类活动而产生的，在2008年我国财政部颁布的企业内部控制规范中，内部控制是这样定义的:内部控制是贯穿于企业整个的经营活动的决策、执行和监督的各个环节，是贯穿在企业整个管理活动中的，具体的实施者是企业的董事会、监事会、经理层以及全体员工，目的在于更好的实现企业内部控制的目标。我们可以将内部控制的特点概括为以下几点:(1)企业的内部和外部环境是内部控制制定和实施主要的影响因素。(2)内部控制要有一定的目标。(3)企业经营管理活动中内部控制贯穿于始终。
(二)中小企业融资的特点
在我国中小企业融资的特点主要表现在以下几个方面:(1)直接融资是中小企业未来融资的趋势:股票和证券融资是中小企业主要的直接融资方式，这样可以降低企业对银行贷款的依赖性，可以增强企业资金的灵活性。但是在我国发行股票和债券是受到严格的控制的，中小企业由于在经营规模上的限制，依靠股票和证券融资是比较困难的，但是随着市场经济的发展，中小企业在发行股票和证券方面会起到重要的作用，因此通过直接融资可以成为未来中小企业融资的主要趋势。(2)间接融资是中小企业融资的主要渠道:担保贷款、信用贷款和抵押贷款是间接融资的主要方式，由于中小企业在经营规模上有限，只能通过间接融资的方式来取得所需资金。
(三)中小企业融资风险控制的方法
企业的资金主要来源于两个方面，即自我积累和外部融资。中小企业融资风险控制的主要方法有以下几种:(1)风险回避法。企业要对各种融资方案的风险进行评估，选择风险较小的融资方案，回避选择风险较大的融资方案，同时也可以采用货币互换、利率互换的方法回避风险。(2)损失控制方法。采用损失控制方法要求企业采用多元化的融资政策，为了降低整体的风险程度要采用分散的融资方式，具体来说中小企业要安排好负债的比例，避免出现过度的负债。(3)风险转嫁方法。中小企业对于融资过程中出现的风险，可以通过与保险公司签订合同，或者是购买衍生金融工具的方法来转嫁融资风险。
二、中小企业融资风险内部控制存在的问题
(一)会计基础性工作不够规范
我国中小企业在会计基础工作方面与其他大型企业相比，还存在着会计基础性工作不规范的问题，大多数的中小企业在机构的设置上，并没有设立专门的会计部门，即使是有的中小企业设立了会计机构，也没有明确分工，岗位职责不明确，没有做到不相容岗位相分离。有的中小企业在从业人员的素质上看，存在着财务人员专业水平较差的问题，内部控制的意识较差，降低了会计基础性工作的工作质量。甚至有的中小企业在进程账务处理的时候，是按照所有者的意愿来进行的，这样就导致了企业内部控制的执行力较差。
(二)缺乏良好的内部控制环境
中小企业融资风险内部控制中存在的问题之一是缺乏良好的内部控制环境，主要体现在以下几个方面:(1)缺乏风险管理观念:在市场经济不断变化、竞争越来越激烈的经济环境下，中下企业也将面临各种各样的风险，但是从实际情况来看大多数的中小企业的管理层在风险管理方面的意识还是比较淡薄，在做出某项经营决策的时候，很少将可能发生的风险考虑进去。由于中小企业缺乏风险管理意识，导致了中小企业并没有建立关于风险管理机制，降低了中小企业抵抗风险的能力。(2)缺乏内部控制意识:从就职经历、文化水平、眼界等方面来看，大多数的中小企业的管理者都受到了限制，评价企业的经营成果主要是凭借个人的观察和控制，即使是有的中小企业制定了相关的内部控制制度，但是还缺乏较强的执行力。(3)组织机构不合理:在设置组织机构管方面，中小企业重视的是上下级的管理体制，缺乏对横向间的监督和协调，各个部门也没有进行良好的信息沟通，影响到了中小企业融资风险内部控制的水平。(4)陷入人力资源危机:我国中小企业实力较弱，所承受的薪金水平也不高，加上缺乏严格的内部管理，加大了吸引高水平人才的难度，同时中小企业也没有定期的对员工进行培训，员工水平的提高仅仅是依靠在工作中的锻炼，这样导致了中小企业陷入了人力资源危机。
(三)内部控制监督不到位
我国大多数的中小企业缺乏对内部控制监督的重要性认识，并没有建立有效的内部审计制度，更没有专门设立的审计部门，虽然有的中小企业设立了审计部门但是执行力较差。在内部控制方面中小企业还存在着一些问题，最主要的原因是中小企业内部控制环境较差，自身治理结构不合理。
(四)内部控制程序不合理
在设置内部控制程序的时候，很多中小企业并没有从实际情况出发，只是盲目的学习其他企业的经验，针对性和实用性都比较差，在执行内部控制制度方面并没有进行详细的分工，也没有对内部控制的执行情况制定出严格的考核制度，这样在考核的时候就没有参考的依据。
三、完善中小企业融资风险内部控制的对策
(一)遵守中小企业融资风险内部控制原则
为了完善中小企业融资风险内部控制，我们要遵循一定的原则，其中主要原则有以下几个:(1)合法性原则:我国是一个法制国家，任何的经济活动都必须在合法的情况下进行。中小企业在建立内部控制制度的时候，必须遵守国家相关的法律法规，在对内部控制政策和防范风险的制定上也要符合相关法律的要求。(2)系统性原则:内部控制作为一种机制涉及的方面比较广，主要涉及到了治理结构、企业文化、内审、考核、员工守则等方面，因此在构建内部控制体系的时候，应该覆盖企业经济事务的各个方面，更应该考虑到每个子系统之间的关系，使之形成一个系统的有机体。(3)成本和效益原则:并不是所有的内部控制制度都可以降低融资带来的风险，因此在建立内部控制制度的时候要考虑到成本和效益之间的关系，这样内部控制制度才能够越来越严密。
(二)建立中小企业融资风险内部控制机制
我们要认识到中小企业融资风险内部控制是一项系统的工作，主要涉及到了融资决策、融资执行、融资偿付等环节。首先，在融资决策方面要从以下几方面入手，第一要确定合理的融资规模，中小企业在进行融资之前，要从实际情况出发运用财务分析法和经验分析法来确定融资的规模;第二要选择合理的融资渠道，确定内部融资和外部日融资的比例。其次，在融资执行的过程中要加强对融资资金的管理，对融资的过程进行严格的监督，降低因操作不善带来的风险。再次，在融资偿付环节中，要强化融资偿付制度，实行授权管理。
(三)提高中小企业信用水平
中小企业一方面要加强内部管理，规范财务制度，一方面也要按照现代企业制度的要求进行改造，对所有权进行调整，不断提升中小企业的社会信誉，提高守信用的意识，这样就能提升银行信贷的信心，降低融资风险。
(四)建立和完善内部审计制度
为了更好的完善中小企业融资风险内部控制，必须建立和完善内部审计制度，首先要保证内部审计部门的独立性，要保证审计部门的工作不受其他部门的影响，这样才能够更好的发挥审计部门的监督作用;其次要重视审计工作的全程性，在融资过程中要注重对事前、事中、事后的审计。
作者：柴冬青 单位：普华永道
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