一、通过数据分析报告，有效地突出和防范重点风险领域
英国NFI项目每年均对上个财政年度的数据分析和对比情况出具审计报告，不仅横向对比各行业数据欺诈的件数和金额，还纵向对比近年来的变化情况。一方面勾勒出欺诈问题出现的高风险重点行业和重点领域，为审计项目的选择锁定重点；另一方面动态反映数据欺诈问题的变化趋势，不仅发现问题，还有针对性地跟踪某类欺诈问题是否得到了遏制，已经发现的问题是否得到了有效整改。我国审计始终强调全面审计、突出重点，但是如何发现和突出重点却一直是审计实践面临的难题。不但可以通过大数据的汇总、统计功能对被审计单位的情况进行总体把握，还可以通过横向、纵向对比，聚类、关联分析，发现存在虚报冒领、挤占挪用、重复申报、截留套取等违法违规问题的高发行业、领域、环节、单位和部门，为审计延伸提供精确制导的坐标，为审计项目计划提供确切实在的依据。
二、大数据分析是绩效审计的利器
英国NFI通过大数据分析，不仅发现个案问题，还对同类问题的产生原因进行分析，促使相关部门和单位完善制度，堵塞漏洞，提高公共资金的使用效率和效益。近年来，随着我国财经制度的不断完善和加强，违反财经纪律、违法违规的问题得到了很大遏制，国家审计在继续查处违法违规性问题的同时，也十分注重对公共财政资金使用绩效进行审计。通过大数据集中分析平台的关联分析查询，能够从整体层面高效、便捷地发现诸如公共财政资金滞留的具体环节、时间；发现公共财政资金投向不符合产业政策导向；发现财政专项资金分配在地区和部门间存在的不均衡、不合理；发现财政投入的建设项目存在的进度滞后、效益与预期不符等问题。大数据提供的证据与审计抽查相比，能够更加全面、客观地反映某项公共财政资金产生的整体效果和存在问题。在此基础上提出的审计意见和建议，更加充分、准确和有针对性，更能促使相关部门和单位完善制度、落实责任、加强管理，更好地实现公共财政资金的价值。
三、如何构建审计大数据平台
1.通过立法为建立审计大数据集中分析平台奠定基石。英国NFI的数据收集和分析工作是依据2008年7月21日修订的数据配比法案进行的，法律授权使英国审计委员会将数据收集、整理、分析等工作成为常态，这是审计开展大数据分析的基石。目前，我国审计法授予了审计机关在审计期间获取被审计单位数据的权力，但是审计项目是单个开展的，各被审计单位之间的数据不能完全地相互关联，形成了一个个数据孤岛；并且，审计项目一结束，被审计单位就不愿意继续向审计机关提供数据，难以对被审计单位进行持续的审计监督。借鉴英国的经验，我国应当从法律层面明确属于国家审计范围的政府部门、企事业单位、公共机构，以及使用公共财政资金的企业、单位等应当定期向审计机关提供电子数据，为国家审计进行大数据分析创造条件，从根本上解决目前存在的数据收集难、不完整、时效性差等问题，将一个个数据“孤岛”连接起来，在此基础上进行深入的关联、对比和分析，真正发挥信息时代大数据的强大作用。
2.建立统一的数据格式标准。英国NFI项目的数据涉及相关政府部门、医院、学校、养老金管理机构、房屋管理机构、银行、部分私营企业等，提供的数据包括单位财务数据、单位业务数据、部分员工个人数据等，所有提供的数据均按照NFI项目指定的数据格式范围。NFI收到各单位上传的数据后，只需经过少量的数据清理，就可以整合到数据集中分析平台中，对不同部门、机构、单位的数据进行对比分析。在信息化高度发展的今天，我国应当由审计部门牵头，工信部、协会、高校等合作，建立统一的数据共享接口，在现有的审计署财务数据接口的基础上，扩充和整合管理数据、业务数据等信息，实现大数据兼容匹配。
3.防范数据大集中面临的风险。首先，在数据传输过程中，英国NFI项目使用专门的数据通道，对数据进行加密，防止数据外泄。其次，在数据保存环节，将原始数据保存在专用的服务器上，对原始数据的备份文件进行清理、整理、关联、分析。第三，专人动态更新数据，做到数据资源的同步完善。第四，控制权限，授权只能由NFI数据分析团队对数据进行处理、对比、分析，防范数据人为泄露。我国在建立大数据审计平台的同时，应当建立严密的审计数据风险控制体系。一是建章立制。通过完善制度形成相互协作的分工和相互制衡的机制，做到单位内部机构、岗位、职责、权限分工合理，相互之间权责分明、相互制约、相互监督。严格界定数据维护和数据分析人员的职责分工，数据维护人员保证系统的正常运行，审计业务人员不得随意进入主数据库，也不得将自身业务交由他人操作。二是技术层面。在数据收集阶段、数据储存阶段和数据分析阶段，严格保证数据安全，防范外部攻击以及计算机病毒入侵，加强数据传输通道、服务器网络的安全设施建设，保证硬件及网络信息安全；同时加强安全教育，提高审计人员防御外部攻击和计算机病毒的能力。三是建立大数据灾害备份系统。要防止小概率事件如天灾人祸等对大数据造成不可逆的损害。审计建立大数据分析平台是信息化高度发展的今天国家审计面临的必然选择，既是信息时代开展数据审计的基础性系统工程，也是国家审计面临的需要不断开拓、不断创新的长期性战略任务。借鉴英国NFI的经验，我国应当逐步建立起涵盖全部公共财政资金、多行业、多部门、多单位的全面系统的审计大数据集中分析平台，通过信息时代的大数据审计全覆盖为公共财政资金保驾护航。
作者：宋睿
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