一、开展增值型内部审计
市场环境时刻变化导致了企业经营环境中的不确定性因素越来越多，相应的企业面对的风险类型也就更多，这就要求企业逐步推进内部审计职能的转型，由传统的财务审查转为增值型审计。其实，内部审计并不会帮助企业直接创造出新的价值，也不会借助更加高效的管理方式提升企业的经济收益。内部审计的增值功能是间接实现的，其作用于企业的各个业务环节，并通过衔接各个价值创造环节而发挥作用。和其它价值创造环节的增值形式不同，内部审计是借助有效衔接价值链中的各个价值创造环节来实现增值的，不但能够提升相关部门的业务运作效率，还能增加企业创造出的总价值。图3描绘了内部审计和价值创造之间的关系，其实就是内部审计增值功能的发挥过程。虽然当前不少民营企业已经将内部审计由过去的财务审计升级为了管理审计，可因为没有整体理念，而且服务职能也严重欠缺，导致了管理审计主要还是发挥着纠错与防弊的作用。增值型内部审计则重视服务功能，并秉承整体理念，而且具有很好的动态性。和一般的内部审计对比的话，增值型内部审计具有很多明显的优势，具体见表1。
二、发挥内部审计职能
（一）改变民营企业产权分布改变民营企业的产权分布可以通过股权分散或者产权出让等方式增加投资者或者将产权在企业核心成员之间分散，也可以给予长时间在企业工作且表现出色的员工一定的股权奖励。这样不但能够实现产权分散的目的，还能形成企业内部员工的良性竞争氛围，从而提升企业各项业务的运作效率。
（二）革新民营企业管理模式包括：第一，适当下放权力。当前民营企业的重要管理问题之一就是过于集权，导致所有权与经营权都集中在同一批人手中，这种不符合现代企业管理理念的权力分配形式会为企业的发展埋下隐患。为了保证企业的长期发展，民营企业负责人应注重高素质人才的培养与吸纳，适当分离企业的所有权与经营权，借助公开招聘的形式，为企业补充优秀的管理人才。这就要求企业负责人正确理解适当下放权力对促进企业发展的推动作用，将手中的权力适当交出一部分，给有能力的管理人才充分发挥潜能的机会，共同推进企业的发展与壮大。第二，完善管理制度。民营企业应该注重完善自身的管理制度，以现代企业管理理念为基础，建立符合自身实际情况的管理制度体系。这样能够改变过去那种企业的所有事情负责人都可以决定的局面，让管理流程变得更加科学规范。完善的管理制度需要延伸至企业的所有工作岗位以及业务环节上，从而达到规范运作的目的。当然，完善的管理制度还需要有力的执行机制，不然的话，就算再好的制度也只会沦为形式，无法发挥自身的作用。
（三）构建民营企业内部审计绩效评估机制为了提升内部审计人员的工作积极性，增强工作责任感，民营企业应该构建内部审计绩效评估机制，对内部审计人员的审计工作情况进行评估。评估机制还能够让内部审计部门变得更加团结，向心力更强。至于评估机制的具体设置，可以使用平衡计分卡模式科学评估内部审计绩效，具体评估框架如图4所示。
三、完善内部控制制度
（一）改革组织结构民营企业有着自身的特殊性，因此，改革组织结构的过程需要注意以下方面：第一，需要综合考虑所处行业的发展情况、发展战略、管理理念、运营过程等，并在权衡这些因素之后构建适合企业的组织结构，清晰划分不同部门以及具体工作岗位的职责与权限，并保证该结构囊括了企业所有业务环节以及全体员工；第二，平衡好不同部门以及不同工作岗位之间的关系，形成连续的约束机制，从而推动企业健康的向前发展。每名员工都需要正确认识岗位职责与权限，并清楚自己在企业整个组织里面所处的位置以及发挥的作用，爱岗敬业。约束机制能够保证所有业务流程都在不同部门或者岗位员工的共同协作下完成，从而避免出现舞弊或者渎职的行为；第三，为了提升业务流程的运作效率，民营企业还需要建立科学规范的业务流程指引，从而让员工在处理业务的时候有明确的方向，进而提升业务运作效率。合理的组织结构设置能够理顺企业的业务流程，从而保证各项运营活动按照预定目标进行。
（二）构建激励机制民营企业在构建激励机制的时候，应该重点考虑两个方面：第一，运用科学的绩效计算方法。具体包括：建立科学规范的绩效数据统计机制，并重视对统计过程的监督与管控，从而保证统计人员在工作中保持公正与客观；结合企业的实际情况，对具体的指标进行微调，使其更加接近员工的工作职责，并将指标细化至各个业务环节；统计到的绩效数据在经过数学处理与计算之后，作为综合性的评价指标应用于员工的绩效考评之中。以上工作涉及很多人为因素，因此，比较容易出现管理问题，民营企业负责人需要给予其足够的重视，从而保证负责绩效考评岗位的员工保持独立性与客观性，得出最准确的绩效考评结果。第二，将绩效考评与员工的薪资待遇挂钩。既然每个工作岗位都是不同于其它岗位的职能与权限，那么进行考评时的评估标准自然也要有所不同，只有这样才能最大限度体现出考评的公平性。在考评绩效的时候，企业应该给那些工作完成情况良好、工作表现出色的员工适当奖励，精神上的当然需要，但是最好也有物质上的，与员工薪资待遇直接衔接，能够有效提升员工的工作积极性；对那些工作完成情况不理想、工作表现存在问题的员工要进行一定程度的处罚，以表明企业赏罚分明的员工培育理念。
（三）完善信息交流机制民营企业想要保证企业内部信息交流顺畅，就必须选择最适合自身情况的信息传输方式，保证不同部门以及不同岗位的员工都能够非常便利的应用内部信息传输机制，而且传输过程安全顺畅。这就要求企业的每名员工都明确在整个信息系统中自己需要承担的责任，并在平时工作中注重培养自身采集、分析、传输信息的综合能力，清楚自己提供的信息对其它部门或者员工的工作有哪些影响，进而构建起完善的信息交流机制。这种机制对于提升企业的内部控制效率有着不容忽视的推动作用。企业员工在工作的过程中，能够了解一些企业运营的基本信息，自然也会直接面对企业管理过程中的问题以及有待改进之处。这些发现是企业发展的重要财富，也是企业管理者最希望了解，但又很难直接了解到的信息。因此，民营企业需要为以上信息构建顺畅的传输渠道。同时，企业负责人还应该让各层级员工明白到自己迫切希望了解这类信息，从而让员工踊跃将自己发现的问题以及其它各类信息上报。这种信息传输机制的建立，能够帮助企业负责人发现内部控制体系中存在的问题，从而及时采取应对措施，进而提升企业的内部控制效率。
四、提升内部审计团队工作水平
（一）科学任用内部审计人员不少民营企业当前的内部审计人员在安排上都无法满足现代企业的内部审计需求。基于这种情况，民营企业在任用内部审计人员的时候，应尽量聘请具有过硬内部审计专业知识以及丰富内部审计经验的人员。企业内部人员的调任方面，则要重点考察员工的工作经验，经验积累越多的就越优先考虑。内部审计人员的学历应该主要定位在本科以上，个别能力优秀的专科生也可以考虑。
（二）提升内部审计人员综合素质包括：（1）设计选拔机制。民营企业需要开拓新的内部审计人员选拔途径，从而提升内部审计团队的专业性。民营企业应该要求内部审计人员必须具有从业资格证，无证人员不可以上岗。此外，还应该注重拓展内部审计人员的知识面，除了财务管理知识之外，还要拥有一定的数据分析能力，并学习行业以及企业发展的政策、法律等；随着信息化建设的不断推进，内部审计人员还应该提升自身的计算机操作能力，从而能够熟练运用内部审计信息系统。对于这种表现出色的员工，民营企业应提供晋升机会，从而借助选拔机制提升员工的工作效率，最大限度激发他们的潜能。（2）设计全面的培养机制。民营企业引进了优秀的审计人才之后，并不代表就不需要做任何后续的人员培养工作了。企业应组织内部审计人员定期进行培训，培训形式可以多样化，研讨会以及专业知识强化教育都是不错的选择。另外，还应鼓励内部审计人员多考取一些执业资格证书。这样持续的培养机制，能够保证内部审计人员素质不断提升，从而更好的适应企业发展的需要。
五、更新内部审计技术与强化内部审计指导
（一）更新内部审计技术与方法现今社会处于信息化的时代，因此信息技术的应用越来越广泛，不少企业都对自身的经营以及管理进行了信息化建设。基于此，民营企业也应该逐步实施内部审计工作的信息化进程，从而将审计范围由事后审计拓展到全过程审计，提升内部审计的效率。企业应该设计独立的内部审计信息系统，内部审计人员能够通过系统的各个功能模块实现对企业各项管理工作的监督，尤其是财务管理工作。这样能够大幅提升内部审计工作的时效性，从而及时发现企业运营管理中存在的问题，并进行相应的改进。至于内部审计方法，民营企业应在实施全过程审计的时候，重点监督与控制管理过程的事前与事中管理，从而保证各项业务由开始就依照企业的规范有序进行。此外，内部审计人员也应该多思考、多分析，在实际工作中不断积累内部审计经验，提升自己对内部控制机制运行过程中各类问题的洞察力，并针对问题给出改善建议，力争把企业面对的风险控制在最低水平。
（二）强化内部审计指导包括：第一，落实内部审计人员凭证上岗制度。内部审计管理协会应根据当前企业发展的需求，实行内部审计执业资格考试制度，只有通过考试、获得认证证书的人员才可以从事内部审计工作。这样就在源头上确保了企业内部审计人员的专业技能与职业素质，从而提升内部审计团队的素质。第二，加大开展内部审计工作的宣传力度。民营企业往往都将目光聚焦在市场以及竞争环境上，而对内部审计工作的重视程度不够。因此，内部审计管理协会应加大开展内部审计工作的宣传力度，让民营企业认识到内部审计工作的重要性，从而积极开展内部审计工作。此外，还可以多组织一些内部审计经验交流会，让民营企业有更多的机会交流内部审计工作的经验与教训，分享彼此的内部审计心得与成功之处。第三，为内部审计提供更多的专业培训。内部审计管理协会应该多为民营企业内部审计人员提供专业培训，不论是专业知识还是内部审计的最新法规与政策都可以作为培训内容，目的就是为了提升内部审计人员的综合素质，从而更加出色的完成内部审计工作。
作者：孙明菊 单位：洛阳市财会中等专业学校
