摘要：自进入新世纪以来，我国金融体制得到了不断完善和发展，各家银行的发展及经营环境等都发生了较大的变化。银行在面临较多发展机遇的同时，也必须积极应对社会发展形成的各种经营风险。只有这样，银行才能更好地实现可持续发展。所谓银行的内部控制工作，就是指为了充分实现商业银行的经营效益，相关人员制定和完善相关的发展规划或者相关的制度以及方法等，并通过采取各种积极有效的措施对商业银行面临的发展风险进行防范、控制、处理与监督以及最后纠错的动态过程。
关键词：银行体系；内部控制；会计管理；内控制度
只有建立科学合理的会计内控管理制度，银行业务才能正常运转，其经济利益才能得到根本的保障。然而现实中，银行的会计内部控制管理体系仍不够完善，很多管理工作没有落实到位。从2002年起，我国政府先后出台了银行管理的相关法律法规，并提出了银行内部控制管理体系建立和完善的根本要求。可见，建立完善的内控管理体系是当前银行的重要发展目标之一。就当前情况来看，银行经营过程中各种系统案件发生频率较高，显示出当前的会计内控管理工作中存在着不少问题。因此，做好银行的会计内部控制工作，有效地应对各种风险是当前银行改善管理水平的首要任务。
一、会计内控管理对银行发展的重要性
会计内部控制管理工作是强化我国金融监管，促进银行业健康发展的重要途径之一。作为国家的支柱产业之一，银行业在我国金融业发展中占据着举足轻重的地位，其发展变化会对国家的稳定发展产生相当重要的影响，能够为国家发展提供更多的发展资金，解决各种经济难题。因此，银行业的健康发展是保证国家稳定的重要因素之一。与其他发达国家相比，国内银行发展趋势不稳定，风险管理水平也较低，而加强会计内控管理工作有利于商业银行化解风险，促进金融行业的发展，使其为国民经济作出更大贡献。同时，会计内部控制管理工作也是加强银行财务管理工作，优化各个工作环节的重要手段，有利于加快我国商业银行内部风险防范体系的确立与完善。因此，加快建立风险防范体系，有效应对各种风险是当前各银行的重要任务。
二、银行会计内控管理中存在的问题
（一）业务发展与会计内控发展不协调
当前，仍有不少银行工作人员会计内部控制管理意识较为淡薄，专业素质较低，无法正常开展和推进银行业务；责任心较低，无法严格按照工作流程办事，违规操作的现象屡禁不止，对银行的可持续发展造成了一定的安全隐患。同时，会计工作人员也并未真正认识到会计内部控制管理工作的根本目标是为了帮助银行积极应对发展风险，确保业务的顺利开展，往往将工作归类于基本的操作规范，单纯地归结于柜面会计工作人员的责任。此外，对相关领导的要求也较少，过多将关注重点放在业务发展方面，而忽视了内部会计控制管理工作的重要性，未能做到两者均衡协调发展，最终各种规范的缺失给银行会计内部控制和管理工作“制造”了较多的屏障。
（二）制度有悖于银行实际发展战略需求
银行并没有从实际出发制定会计内部控制管理制度，导致形成的制度缺乏实际的可操作性。虽然银行都先后建立了相应的会计内控管理制度，但从很大程度上来说，这些制度仅是“摆设”，并没有发挥实际作用。同时，制度制定者也没有亲身体验过实际的会计内部控制工作，往往照搬其他银行的管理制度，没有与银行的发展实际结合起来，导致规章制度可操作性低，同时带有一定的片面性。此外，部分商业银行将内控工作内容进行了拆分，使会计内控管理制度无法形成体系，再加上没有对内部操作流程、评价标准进行详细说明，使得会计人员无法认识到工作的重要性，也无法真正落实工作。同时，内容等的分散，也不利于银行各个部门之间的相互合作，严重影响了工作效率，且削弱了会计内部控制管理工作的实施力度。
（三）会计内控管理制度未能够执行到位
银行没有完善内部人力资源工作，使得部分人员兼任多个职务，从而影响了岗位和岗位职责的划分，最终不利于形成良好的岗位制衡机制；部分工作人员在此纵容下，肆意违反规定，私自越权处理一些职责范围以外的事情。总结各种原因，笔者发现主要是因银行内控管理制度理论性过强，导致实际操作性不高。会计人员只知道有规章制度，却不知道应该如何去实行、如何去操作，在工作时的主观随意性较大，导致出现问题或者错误时不能得到及时地纠正；银行也没有对违规违法行为予以整改，制度严重欠缺强制性和执行力。
（四）银行忽视人员本身的管理而对基本业务操作强调过多
银行忽视人员本身的管理而对基本业务操作强调过多，或大力宣传营销，从思想根源上未加强管理，笔者建议应时时强调银行从业人员的风险意识、责任意识，时时绷紧一根弦，其实会计操作中出现的风险大部分归根结底是人员办理业务时随意、不谨慎，或职业道德存在问题，由此，给银行不可避免的造成损失或负面影响。人员管理的重要性应等同于业务培训，不能只注重业务培训，而忽视人员的思想动态管理，不能简单将业务中出现的重大差错，归究于对业务的不熟练。要能引导员工以积极的心态去工作，平时应加强思想方面的教育。
三、改善银行会计内部控制效果的实践措施
（一）树立正确的内控管理理念，意识决定行动
通常，理念影响行为，正确的理念能够指导人们做出正确的行为，从而进一步提高行动的效率。因此，银行工作人员必须树立正确的会计内控管理理念，要不断提高会计从业人员的内部控制管理的质量意识。只有这样，会计内控管理工作才能沿着正确的轨道前进。具体地说，首先，银行领导层人员要从本单位发展的实际情况出发，制定最合理的发展目标，致力于实现银行业务的健康可持续发展，绝不可因为追求短期利益而损害会计内控管理工作的实效。其次，要加强普通员工对内控管理工作重要性及作用的认识，通过开展各种形式的交流活动，提高员工对内部控制方式、手段、作用等的认知。再次，要积极构建银行会计内控管理工作的文化环境，紧密联系上下级关系，形成良好的文化发展氛围，提高会计工作人员的积极性。
（二）加强内控管理制度建设
制度是行为的保障。建立一套完整的会计内控管理制度，有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助银行化解各种潜在的风险。因此，在银行会计内部控制管理工作的过程中，必须尽量推动本单位内部控制制度的完善，充分发挥内部制约机制的作用。对此，银行的制度制定者要从国家会计制度的相关法律法规出发，充分考虑本单位发展的实际情况，对本单位现行的各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行相应的修改或者补充；同时，对于原先法律制度中规定不明确的地方进行深入研究，以形成全面性、系统性以及较强操作性的内控管理制度体系，保证本单位的会计内控管理工作能“有法可依”。
（三）严格执行各项内控制度
首先，就是要加强对各个环节的程序控制工作，确保银行会计工作的规范操作。在这过程中，每位会计从业人员都应当严格要求自己，贯彻和执行会计管理工作的各项规章制度和操作章程，做好日常的会计核算工作。其次，加强对会计工作重点岗位和工作环节的控制管理工作。对此，银行最好实行岗位轮换制度，每隔一定时间就对各个工作岗位进行轮流换班。如此一来，银行内控管理工作就能够长期处于一种被检查和监督的状态之下，相关会计风险也就较容易被识别出来。此外，银行还要强化业务办理过程中的各种安全保障机制。例如，必须将现金与有价单证的财务核算工作分开，由不同的人分别做好这两项工作；要依据有效且真实的凭证，做好各个款项的支付与账簿的记载工作，同时确保上述工作必须经过专人审核，最大限度保证支付款项的安全。
四、结语
基于上述可知，银行的会计内部控制和管理工作中仍然存在不少的问题，工作人员的内控意识较弱、内控管理制度不完善、内控管理制度执行不到位以及工作人员的专业素质较低等，这些问题的存在将阻碍我国银行业的健康、可持续发展。为此，银行会计从业人员必须不断加深对会计内部控制管理工作的意义和重要性的认识，加快技术创新，积极运用先进的技术手段，以提高工作的效率和效果。同时，建立健全监督机制，使银行所有的会计内控管理工作能够严格按照规范进行，保证银行会计业务的有序开展。
参考文献：
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[2]梁勇.关于国有企业会计内部控制问题的研究[J].企业导报,2011(14).
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作者：马英
