固定资产管理中，由于不及时盘点库存，造成账实不符。还有的虽然账实相符，但固定资产早已到了报废期，由于不及时按程序对已过期的固定资产核销，造成虽然账实相符，但与实际不符。固定资产处置时出现不规范随意性，导致国有资产的流失。有些单位在固定资产处置时，没有按照国家的相关规定履行审批手续，没有经专门机构对资产进行评估便私自低价处置，给国家造成经济损失。第三，在对外投资控制上。对外投资缺乏效益分析和科学论证，领导班子集体决策流于形式。许多单位表面上看，投资项目是经过单位领导班子集体决策，实际上是“一把手”说了算。事业单位投资使用的是国有资产，不像企业中使用的是企业自有资金，亏盈涉及每个人的利益。所以在事业单位中，当领导对某一投资项目认为可行时，没有人对领导提出的观点加以分析评价，便一致通过。正是长期以来事业单位这种对国有资产不负责任态度的存在，导致对外决策的失控，同时助长了领导班子贪污腐败现象的滋生。
一、在建设项目控制上
项目变更频繁。领导人对建设项目变更审核不严，导致工程变更频繁，工程费用大大超出预算，以致价款不能及时结算，工期延误，成就了社会上许多“烂尾楼式”的工程。竣工验收把关不严。一些领导人明知工程存在许多安全隐患，但为了一己之私，还是不顾百姓的安危，在不合格的工程上签字盖章。正由于他们的监管失职，使路面塌陷，桥梁倒塌耸人听闻的事不断发生。还有的工程项目未经财务决算审计就竣工验收，造成许多工程费用核算不准确，工程造价失真的风险。
二、在合同控制上
业务人员由于缺乏合同法的有关知识，有的经济业务本应需要签定合同而未鉴定，导致单位经济利益受损。有一勘测单位需要租赁汽车进行野外作业，业务人员认为只要和对方谈好价格，开出发票就可以了，不用签定合同。其实不然。对外租赁汽车这项目工作很容易发生纠纷，一旦出现纠纷必须根据合同的内容来解决，否则婆说婆有理，公说公有理，造成不必要的麻烦，甚至导致单位经济利益受损。有的经济业务虽然鉴定了合同，但对合同对方主体资格审核不严，合同内容明显存在隐患却未被业务主管部门发现或视而不见，从而导致单位经济利益受损。例如，一测绘单位，为能保质保量的完成国家交付的一项工作，需要雇用一些技术人员协助工作，业务主管便与曾和自己有过业务合作的公司协商，拨付３０万元的劳务费给对方，用作支付雇用对方公司技术人员协助工作的劳动报酬，并鉴定了合同。当工作结束后发现，工作中存在很多缺陷，造成工作成果未能达到竣工决算的要求，全部返工重新测量。后经审计部门发现，该公司根本不具备工作所需的测绘资质，所以无法满足工作需要。
三、加强行政事业单位内部控制的措施
（一）在预算业务上
明确预算的归口管理部门，成立预算领导小组，负责与各部门的沟通协调。负责预算的编制、批复及执行各环节的工作。必须严禁支出与预算不符，严禁年中对预算的随意调整，特别是在没有充分理由的情况下严禁对预算的追加。从根本上杜绝预算的不严肃性和不合理性，加大对预算的约束力。定期召开预算执行分析会议，召集各部门预算负责人对所负责的预算情况进行汇报，并对预算执行中发现的问题进行认真探讨，在总结上期预算执行情况的经验基础上，对下一期工作提出部署，同时要求各部门负责人提交下一期工作的“项目用款计划申请表”以便更好的计划安排下一步的工作。进一步完善绩效考评制体系，强化预算的监督管理工作。预算领导小组要定期根据各部门预算执行情况对部门进行考评通报，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、结果有应用”的过程预算绩效管理。
（二）在收支业务上
加强单位“一把手”的财务管理理念，使其充分认识到财务业务收支信息失真的重大危害。俗话说“羊群走路靠头羊”，只有领导的财务意识提高了，才能带领全体员工培养积极向上的价值观和社会责任感，才能从根本上杜绝“小金库”的产生，杜绝财务收支业务的不真实性。提高财务人员的道德观念和业务水平。财务人员在工作中应本着“诚实守信，爱岗敬业，不作假账”的精神，在工作中运用所学的财务知识当好领导的参谋，而不仅仅局限于每天的记账、算账的工作。对于工作中不符合财务管理要求的任何收支业务敢于拒绝。加强单位对票据的管理，建立健全票据管理制度，严格收费标准，不得擅自扩大票据的适用范围。加强外部审计的力量，严查用普通收据代替正规发票而导致账外账。加强预算执行标准，提高项目支出用款计划与项目进度管理的协调性，严禁超标准超预算的支出。
（三）在政府采购上
各预算单位应成立政府采购领导小组，负责单位的政府采购活动。建立健全采购内部管理制度，确保政府采购活动的工作流程合理、合法、合规。各预算单位的内部审计小组，负责根据《政府采购法》及相关制度规定定期做好政府采购工作的自查工作，以便及时发现问题及时纠正。上级主管部门应当对单位上报的政府采购预算进行审核，对不符合预算违规上报的应当予以退回。各级财政部门应组织检查组不定期的对各预算单位的采购行为开展检查工作，督促各预算单位规范政府采购工作规程。政府采购活动中，应当优先采购本国货物、工程和服务，强化民族责任感，让每一个中国人都应当有自强自信的民族信念，增强企业国内品牌的竞争力，才能使中国在世界强国的竞争中立于不败之地。同时在采购活动中，优先选购自主创新产品以及节能产品和环境标志产品，这样才能有助于节能环保，有利于降低政府采购成本。
（四）在资产控制上
加强对单位货币资金的控制和管理。首先，要提高财务人员的职业道德与业务水平，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用财务人员的重要标准。其次，强化货币资金的授权批准制度，对审批人、经办人各自的权限作出明确规定，审批人要在授权范围内进行审批，经办人如发现审批人超越审批权限审批，可以拒绝办理。再次，强化货币资金支付程序，特别是大笔资金的支付，一定要经过“三重一大”的集体决策，并建立责任追究制度，防止走形式，走过场。最后，加强财务章的管理，严禁任何时候由一人保管全套财务印鉴章。加强实物资产的管理。首先，本着勤俭节约反对奢侈浪费的原则，把固定资产的购置控制在配备标准之内，坚持能调剂使用的不再重复购置。其次，建立卡片账，通过资产信息管理系统加强对资产的动态管理。最后，固定资产在处置时一定要逐级报上级主管部门、财政厅批准备案，并且要经评估机构评估定价，不准擅自随意的处置国有资产，一经发现，要严肃处理。加强对外投资的管理。首先要加强对外投资项目的可行性论证，确保投资决策合法、科学、合理。其次对外投资要经过单位领导班子的集体研究决策，决策过程应有完整的会议纪要。严禁任何个人擅自决定或者改变集体决策意见。最后要建立责任追究制度，对那些不负责任而造成投资失误，损害了国家经济利益的部门及人员要追究相关法律责任。
（五）在建设项目控制上
在立项上，严禁不经可行性研究，不经领导班子的集体决策，不经上级主管部门的批准，盲目上马，导致决策失误，给国家造成严重的经济损失。在工作中，严把预算审核关，对随意更改预算，特别是随意追加工程预算的要严格控制。对于擅自更改预算，使支出超出概算的，国家应一律不再追加预算，并对由此导致的影响工程质量、延误工期的重大后果，要追究相关责任人的刑事责任。在竣工决算上，严把项目验收关。那些不对人民生命和财产安全负责任，明知工程质量不符合决算标准，而为了一己之私违背职业道德给那些“豆腐渣”工程验收盖章的领导干部一定要从法律上予以严厉的制裁。同时，不经财务审计擅自对建设项目进行竣工验收的应当撤销其验收合格证。
（六）在合同管理上
加强对合同订立的管理，强化对业务人员有关《合同法》知识的培训，使之明确合同订立的范围、条件及重要性。建立合同履行监督审查制度，不仅签定合同的业务部门对合同的履约情况实时追踪监控，对违反合同约定或因外部条件变化而导致无法再按原合同进行的要及时发现，必要时要修改合同或重新签订合同，以维护自己的合法权益。财务部门也必须了解工作情况，因为只有熟悉工作进度，才能对任何违反合同约定的价款结算有权拒付。行政事业单位的内部控制制度贯彻执行的好与坏，不仅依靠单位自身的建设，还要借助外部力量的监督，如通过审计厅、财政厅等各级政府组织的经济责任审计、离任审计，使单位工作更加制度化和规范化；同时大力强化信息化的建设，使行政事业单位的账本公之于众，接受到广大人民群众的监督，这样才能有效地抵制贪污腐败的发生，更好的贯彻执行行政事业单位内部控制制度。
作者：宋艳茹 单位：内蒙古土地调查规划院
