一、内审成果转化方式与运用途径探讨
内审成果之所以运用不广泛，并非内审成果不具备使用价值，主要是内审成果涉及专业性、敏感性、内部性、保密性等原因，使其公开运用、广泛应用受到一定限制。因而，对内审成果进行必要的转化，即将初创的、零散的、局部的审计所得，进行加工、提炼，增强其适应性、实用性和建设性，确保内审成果可信、可用，从而使内审成果能够在内部管理、绩效考核、内控建设、风险评估、评优评级、决策参考等方面发挥预防、确认、咨询、评价和参谋作用。
（一）转化方式
根据目前基层人民银行内审成果的表现形式及其特点，可以从形态、功能、性质和作用四个方面对内审成果进行转化：一是形态转化：①将审计报告特种形态转化为审计通报、审计简报等一般形态，根据审计报告内容，将年度审计问题进行归纳汇总，形成审计问题通报或内审情况简报；②将内审封闭资料转化为开放资源，借助人民银行内审司开发的《内审业务综合管理系统》，把审计活动所获得的审计情况录入到管理系统中，使用者经过授权后，可以从管理系统直接浏览本级审计信息，使内审部门封闭保存的审计资料向全行开放。二是功能强化：①将审计确认功能延伸为评价功能，在对确认事实进行深入分析的基础上，围绕“管理+效益”核心内容，开展审计评价。②将评价功能延伸为示范功能，对被审计对象评价较高、具有一定推广价值的经验做法进行系统归纳总结，形成典型示范材料予以推荐。三是性质优化：主要是对内审问题的“内部性”与“负面性”进行转化。对“内部性”较强的审计信息，严格依照规范程序进行脱密处理，在不违反保密管理规定的前提下，形成审计分析报告或审计问题通报；对审计中的“负面性”问题，在消除“负面性”之后，在不对被审计单位造成负面影响的前提下，在适当范围内反馈有必要反映的审计问题。四是作用深化：①提升运用层次，将审计报告、专题案例、综合分析、总结材料等审计成果进行深层发掘，形成探讨审计方法、解决审计问题的理论研讨报告。②扩大作用面，将典型个案转化为普通案例，对审计所发现的新生性、风险性典型问题进行深度剖析，提炼成普通案例，供中支内控管理、风险评估借鉴使用。
（二）运用途径
为使审计成果能够循环使用、综合利用、多方运用，可以通过引用、借鉴、交流、咨询、反馈、报告等多种渠道，实现内审成果跨时段、跨专业、跨机构运用，达到一个项目多项成果，一类项目综合开发，短期项目长期利用的效果。一是疏通循环利用渠道，实现内审成果跨时段运用。注重内审成果的周期循环使用，延伸内审成果使用期限，使过去成果可以现在使用、现在成果可以将来使用，前后审计结果能够分析对比。二是疏通多方利用渠道，实现内审成果跨专业运用。确保内审成果可以分别运用到管理部门、监督部门和业务部门中的组织治理、内控管理和业务建设等不同领域。三是疏通交叉利用渠道，实现内审成果跨机构运用。对于相同或相近审计检查项目成果，能够在不同分支行的内审部门之间，以及上下行内审部门之间进行成果交流、交换，互相借鉴，取长补短。
二、建立内审成果转化运用机制
为保障内审成果在基层人民银行得到充分运用，结合基层内审工作实际，应着手建立和完善以下机制：一是建立内审成果运用考核、评价机制，完善内审成果评估体系。每个项目结束后，内审组要及时召开项目总结会，全面梳理项目实施所产生的成果，及成果运用方式。每年开展一次优秀内审成果评选活动，鼓励内审成果开发运用。二是建立内审成果转化利用联动机制，强化内审部门与管理部门、业务部门及其它监督部门的协作关系，促进内审部门与业务部门对内审问题交流磋商。定期召集辖内内审部门座谈交流内审成果运用情况。三是建立审计建议跟踪督办制度，经行长签批后的审计建议，以行文下发被审计单位，进行跟踪督办，及时掌握审计建议落实情况。四是改进审计报告报送制度，实行审计报告主送制与抄送制相结合，及时将重要审计问题以《内审问题专报》形式传递给业务主管部门、业务监督部门和内部管理部门。五是建立审计综合分析制度，强化内审综合分析，内审部门要定期对审计中的典型性、风险性、倾向性、新生性和潜在性问题进行深入分析，在此基础上全面评估单位内控管理形势。
三、相关建议
（一）优化审计成果再利用环境。一是解决审计资料纸质存档库区存量大、保管期限短的缺陷，建立审计资源数据库，便于查阅捡索，方便运用。二是解决内审综合管理系统操作繁琐、记录功能强处理功能弱的缺陷，强化内审信息处理功能，增加问题综合分析、问题整改效果等内审成果运用功能。避免同一时期出现重复检查、浪费监督资源现象。三是解决单个审计项目各自独立开展的缺陷，加强各监督检查职能部门工作协调，强化综合分析，为内审成果广泛运用创造必要条件。
（二）提升审计项目质量。审计质量与审计成果运用存在相互促进关系，只有高质量的审计项目，才能产生丰富的审计成果，进而增加审计成果再利用的可能性。一是提高审计报告质量，报告所反映的事实要清楚，问题定性准确，原因分析透彻。二是增强审计建议的针对性和可操作性，解决审计建议预见性、建设性不足的缺陷，避免审计建议表层化、说教化和通用、套用现象。在审计建议中，将审计问题分为体制性问题和管理类问题，管理类问题主要从加强管理和强化监督方面来提建议，体制性问题主要从完善机制和体制创新方面来提建议，提高审计建议的采用率。
（三）深化内审工作转型。一切审计活动应以增加价值为目标，在内审转型时期，尤其要注重内审功能价值的强化和内审监督层次的提升。以内部控制、风险管理、绩效评价为内容的转型目标，拓宽了内审成果运用空间。通过内审成果运用，推动绩效管理、绩效考核、绩效监督在央行组织治理中的作用。
（四）严格落实审计信息保密制度，凡是涉密审计信息和内部性较强的审计信息，在采集、传递、使用和公布等环节应采取必要的登记、编号、设密和签收手续，严防审计信息在开发运用中泄密。
作者：吴学义 单位：中国人民银行赣州市中心支行
