摘要：在高校改革不断深入的今天，高校经济业务日趋复杂化、多样化，高校教育逐渐被作为产业推向市场，带来巨大的机遇和挑战的同时也给高校财务内部控制提出了更高的要求。文章阐述了高校财务内部控制的现状及面临的问题，并提出改进建议，以期为加强高校财务内部控制建设提供参考。
关键词：高校财务；内部控制；问题；建议
一、引言
高校财务内部控制指高校为保证资产的完整性和安全性，保障经营管理的有效性，提高会计信息的真实性和准确性，并有效地减少和降低经营过程中的财务风险，提高办学效率而在高校内部建立的一个管理控制系统。其主要目标是保证高校业务的合法性、安全性和准确性。在高校迅猛发展的今天，高校无论是在办学规模还是经费来源上都达到了历史新高，筹资和投资向着多渠道和多元化发展，高校教育逐渐被作为产业推向市场，为更好地应对新形势下的机遇和挑战，就需要不断加强高校财务管理，完善高校财务内部控制。
二、高校财务内部控制现状
我国高校财务内部控制开始时间较晚，缺乏系统的理论知识和扎实的实践基础，另外内部控制是一个动态的、复杂的并不断变化的过程，在具体实施过程中，要达到规范性和完整性的难度很大。高校财务内部控制主要应关注收支、基建、科研和资产管理几个方面。根据规定，高校必须实行收支两条线。随着高校改革的不断深入，高校收入不断增加，经费来源开始多样化，为贯彻落实国家综合改革要求，许多高校开始引入校院二级管理模式，其中包括对财务的自主权，由于处于探索阶段，存在很多不完善的地方，存在重大的财务风险。最新的《高等学校会计制度》规定高校基建账和学校账并账，使基建财务公开化、透明化，方便对基建财务的监管。但由于财务人员对基建项目的参与度较低，加之对基建项目的各种专业知识的欠缺，无法全面了解基建项目的内容和进展，无法掌握基建工程的建设流程，使得对基建项目的监管和内控尤为困难。例如经常出现预算编制不准确，超预算现象。作为目前高校贪腐的重灾区，高校科研经费的使用仍是一个严峻的问题。高校科研分为纵向科研和横向科研，纵向科研由于是由政府部门资助的项目，管理比较严格，各高校对此的内控制度也较好；横向科研是由企事业单位委托的项目，和纵向科研相比，高校内控就相对宽松得多，加之各委托单位对项目的验收和结题要求各异，高校财务在此类项目的内控尺度上就很难达成一致，这就造成了挪用科研经费的事件时有发生。在资产管理方面，为更好地管理资产，目前大多数高校都设有专门的资产管理部门，但资产管理部门和财务部门往往使用不同的管理软件，使得两个系统的数据不能对接，两个账套的数据不一致，导致资产管理混乱。另外由于高校资产总类和数量的众多，在资产的采购审批、登记保管、盘点清理和报废处理上都很难控制，很容易出现公物私用、冒名顶替、盲目采购、提前报废等恶性事件。由此可见，目前我国高校财务内部控制仍存在许多问题。
三、高校财务内部控制存在的问题
（一）内控制度不完善，内控意识淡薄
与发达国家相比，我国高校财务内部控制起步较晚，还处于探索发展阶段，目前还没有专门针对高校财务内部控制的规范性文件，现有的内控制度也相对简单和落后，不能系统、全面地约束，财务内控制度急需完善。加之，高校管理层中财务专业人员很少，他们对财务内部控制的认知有限，认为财务就是记账式的流水作业，执行预算就是内部控制，内控意识淡薄，不重视内控制度的建设。有些高校即使建立了内控制度也只是为了应付检查，或者直接将上级主管部门的管理办法作为本校内控制度，不根据本校实际情况进行完善和改革，使得高校财务内部控制流于形式，不能顺应市场和经济的发展。
（二）风险管理机制缺失
随着高校改革的不断推进，高校生源不断增加，资金来源开始多元化，高校开始扩招、扩建，相应地扩大投资和负债，但受高校传统管理模式的影响，高校管理层风险意识淡薄，没有建立专门的风险评估机制，不能主动识别和防范风险，也缺乏相应的财务风险应对措施。例如在项目建设上，往往只考虑自身需求，而没有考虑项目可行性、资金使用效率、偿债能力等，盲目投资、大肆举债，增加高校财务风险。
（三）内部控制监督机制不完善
高校财务内控监督主要通过内部审计和外部审计进行。内部审计由审计部门进行，但受现行制度的约束，审计效果不明显。首先内部审计部门往往和其他职能部门处于同级地位，缺乏独立性和权威性；其次审计内容和范围狭窄，大多数只针对领导离任审计，对内控制度的常规执行情况很少关注；加之审计行为几乎是事后进行的，审计制度大多“印在纸上、挂在墙上”，没有真正发挥作用；而且各高校普遍存在审计人员不足、素质不高、审计方法落后等问题，在信息化不断发展的今天逐渐捉襟见肘。外部审计是由政府和社会进行的，主要通过抽查的方式进行，使得有的高校多年都没被抽中，外部审计监督也比较薄弱。
（四）信息化管理手段落后
我国大部分高校已经建立了网上预约报账的财务核算系统，能较好地做到财务内部控制，但在高校迅速发展的新形势下，为有效地满足各管理层和利益相关者的工作需求以及及时准确地提供各种财务信息，现代化的财务管理手段需要不断加强，传统的内控手段也亟待改进，这是目前高校财务管理发展的必然趋势。另外仍有部分高校财务管理技术落后，没有应用各种信息化财务核算工具，会计处理手段落后，不利于内部控制。
（五）预算控制不到位
在预算编制上，大部分高校以前一年的财务数据为基础进行编制，而没有根据各部门间的实际需要来编制，也没有执行严格得审批程序，缺乏可行性和科学性。在预算执行过程中，缺乏管理、跟踪和分析评价机制，没有严格按照预算进行执行，预算随意性太大，对预算的调整和追加也缺乏严格的评估和审批程序。事后也没有预算编制及执行的评价机制，无法进行准确、完整的评价，不利于预算编制水平的提高，无法发挥预算管理和监督高校资金的作用，影响高校长远发展。
四、对高校财务内部控制的几点建议
（一）提高内控意识，完善高校财务内控制度
要完善内控制度，首先要提高内控意识。内部控制是一个全员参与的过程，不仅要提高领导的内控意识，更要提高全体教职工的内控意识，只有整体意识的提高才能营造一个良好的控制环境和文化氛围。高校领导要将内部控制作为高校管理的一个重要部分，按照国家出台的相关规定，结合本校实际，建立健全高校财务内部控制制度，并鼓励每名教职工都积极参与并严格准守。平时要加强领导班子的廉政教育，积极向教职工宣传和普及内控知识，加强财务人员的专业培训，确保内控制度的贯彻实施。
（二）提高风险防范意识，减少财务风险
高校管理者需要提高风险防范意识，根据不同的业务大类，建立风险防范和应对机制，降低财务风险。建立风险预警机制，提前识别和评价风险，将风险扼杀在萌芽状态；建立应急反应机制，科学应对风险；严格执行不相容职务相分离制度，从源头上控制舞弊的发生；建立授权审批制度，对重要的经济业务实行集体决策制度或联签制度，保证高效资金和财产安全；严格公务卡结算制度，减少现金流量，逐渐实现无现金结算模式；加强收费管理和票据管理，防止“小金库”。
（三）完善监督机制，确保内控制度顺利实施
高校管理者首先应重视内部审计工作。加强内部审计队伍建设，完善高校审计制度，保证内部审计的独立性和权威性；扩大审计范围，特别是对基建、科研、收支等的审计，及时发现和纠正经济业务中的问题和隐患，确保会计信息的真实性和完整性；加强审计监督，建立奖惩和激励机制，落实经济责任制。其次加强外部监督，定期聘请事务所等专业机构对高校内控制度进行评价，并就不足之处提出改进措施，不断完善高校财务内控制度。
（四）加强信息化建设
在高科技飞速发展的信息化时代，高校应充分运用现代化技术和手段带来的机遇，整合学校网络资源，加强会计信息化建设，建立一个现代化的财务管理信息系统，及时准确地为利益相关者提供全面的财务信息，保障高校资金财产安全，并提高财政资金的使用效率，不断加强信息化建设，将高科技和现代化管理手段应用到高校财务内部控制中去，建立一个防御体系，提高内部控制的效率。
（五）加强预算管理
高校要加强财务预算的管理，因为高校日常工作的开展一般是依据财务预算进行的，预算编制和执行的好坏直接影响到日常工作效率的高低。对于预算编制人员要加强他们的培训和学习，不断提高预算编制水平；在预算编制过程中要结合学校发展总体规划和综合能力，采用总体预算和各单位预算相结合的编制方式，而不是简单的增量预算；在预算执行过程中加强监督力度，将执行责任分解到各个归口部门，严禁无预算支出和超预算支出，增加预算的权威性，提高预算执行效率；最后还要建立预算评价机制，分析和评价预算编制和执行过程中的问题，不断提高预算编制水平。
五、结论
高校改革的不断深入给高校财务内部控制提出了新的要求，为保障高校财务的健康快速发展，必须不断加强高校财务内部控制建设。为此必须认清目前我们的内部控制现状，找出存在的问题，究其原因，并有针对性地采取措施。本文分析了目前我国高校的内控现状，并找出存在的问题，针对问题提出改进措施，希望能为完善高校财务内部控制建设提供参考。
参考文献：
[1]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友,2014（36）
[2]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友,2011（23）
[3]杨宗昊.高等学校财务内部控制问题研究[D].大连海事大学,2015
[4]耿娜.我国高校财务内部控制评价方法研究[D].燕山大学,2010
作者：晋荣敏
