一、工程项目的内部控制
（1）项目资金与进度控制。当前XS高校的不少基建项目都存在资金与进度控制失当的问题，直接导致投资效率不高、项目进度严重滞后、预定工期无法保证等，另外，这种情况下追加的资金往往落实情况不好，最后核算项目整体造价时，错漏百出，为学校其它工作的正常推进埋下了财务隐患。（2）具体工程项目内部控制建议。笔者结合XS高校的项目施工现状，认为可以通过以下步骤做好工程项目的内部控制工作：第一，强化工程项目的审批环节。项目追加投资，必须经过主管机构审批与授权。第二，完善工程项目的招标环节。XS高校应按照项目的实际情况，选择最适合的招标方式，笔者认为工程项目使用公开招标的形式最直接高效。XS高校虽然建立了招标制度，但有些细节仍需要完善，例如：没有明确限定“工程项目”具体指哪些项目，也没有建立科学的控制流程，这直接导致了在制作招标文件的过程中故意降低项目投资额度，到了中标单位确定之后，再把其它部分拿出来招标，并补签施工合同。这种操作方式无疑会令工程造价虚高，严重浪费学校的发展资金，还极易造成徇私腐败的行为。第三，科学管理工程项目合同。XS高校当前签订的工程项目合同中，存在不少问题，例如：没有详细约定施工的具体内容、没有确定具体的完工日期、没有确定合同价款等，导致学校在整个项目的实施过程中处于不利的被动位置，一切都以施工单位的意愿来进行。因此，XS高校必须科学管理工程项目合同，派专人跟踪合同的执行情况，连同监理人员对施工单位的工程进度与质量进行实时监控。第四，做好工程项目施工前的准备。XS高校必须重视工程项目施工之前的准备工作，特别是工程的设计方案与详细施工图纸，因为这些都是项目进行施工的重要依据，决定着项目的质量以及资金投入等，管理好这部分工作能够有效控制项目超出预算的情况。很多时候项目之所以超出预算，都是因为没有在施工之前做好图纸设计工作，导致施工过程中不断修改图纸，从而使得工程造价失控，学校只能任由施工单位摆布，完全按照他们的意愿追加投资。因此，必须做好前期准备工作。第五，强化对工程项目造价的控制。受限于过去僵化的管理体制，高校一般都是对工程项目采取事后控制的方式，也就是等项目全部交工之后，才来研究为何项目会超出预算。但此时高校的损失已经造成，进行的研究工作于事无补。因此，笔者建议高校应做好工程项目造价的整个过程控制，从而保证投资的使用效率，避免无谓的浪费为学校带来损失。
二、财务管理的内部控制
（1）人员素质有待提升。对高校来说，投融资内部控制的关键执行人员是财务工作人员。财务人员除了管理各项收支凭证、记录资金往来之外，还肩负着监督整个财务运作正常性与健康性的重要责任。财务人员的素质对高校投融资内部控制工作的有效性有着直接影响。当前一些高校财务管理人员缺乏会计专业背景，也没有相关从业经验，导致了会计工作无法顺利进行。尽管XS高校在会计控制方面采取了一些措施，但人员素质方面还有待提升。（2）具体财务管理内部控制建议。第一，没有实行重点岗位的轮换制。这样非常容易造成这些重点岗位的工作疏漏或者徇私行为一直保持隐秘，最终导致高校的会计工作缺少有效监督，工作实效不尽如人意。想要实行岗位轮换制，先要解决会计人员素质提升问题。第二，财务人员缺少工程项目方面的知识，导致核算项目开支的过程中，通常就简单的按照过往的记账法加总一下账面支出，根本没有按照项目的实际进度对成本进行处理，待摊费用的处理也非常不科学。这种不规范的核算方式，无疑会为学校了解工程项目的实际施工情况带来障碍，导致学校无法对项目进行有效的控制。因此，笔者认为高校应定期组织会计人员进行有关工程项目的培训，丰富他们的知识，进而提升工程项目成本核算的准确性。
三、XS高校投融资内部控制优化建议
（一）提升学校的运营自主权
为了让高校在运营过程中更加积极主动，政府需要适当提升学校的运营自主权，让高校根据自己的发展规划与战略不断进步与发展。笔者认为，政府应该为高校运营提供一定程度的便利条件，让其作为独立的法人从事各项活动。为了做到这一点，可以在高校设置董事会，并由董事会决议确定校长人选；校长直接向董事会负责，同时全权管理高校的整体运营。这种管理模式能够有效提升高校运营的自主性，培育高校的教育特色，有益于学校的长远发展。（二）重视相关人员的培训工作XS高校必须了解并掌握内部控制工作涵盖的具体工作岗位，并且梳理各个岗位的工作职能，以此为基础设计与安排人员的培训计划，对各类工作岗位的工作人员进行具有针对性的培训，让他们拥有良好的专业技能与职业素养，清楚自己工作拥有的权限与需要承担的责任。需要说明的是，学校的领导层也需要接受管理培训，因为只有领导者的经营能力与管理水平提上去了，学校的运营才会更加接近社会发展的需求，各项管理工作才能有条不紊的进行，内部控制水平才会随之提升。此外，高校还应该加大对投融资内部控制管理方面的宣传，组织专门的培训以及专题研讨会，让全体员工都意识到这项工作对学校发展的重要作用。当然，学校领导层的认识至关重要，如果他们重视投融资的内部控制，就会相应强化这类工作的力度，在管理过程中将其纳入重点监控项目之一。
（三）完善内部控制机制
高校必须建立起完善的内部控制机制，规范与控制运营过程中的各项业务流程，保证业务开展过程符合学校相关规章制度的要求，从源头上做好内部控制工作。对于投融资内部控制方面，学校应该建立专门的内部控制制度，对于那些金额巨大或者对学校发展影响深远的重大投融资项目，必须进行科学可信的事前调查分析，并提交可行性报告，同时列出几个备选实施方案，交由学校的主管机构审批。获得审批后，方可进行项目的后续工作；未经审批的项目绝对不可以盲目进行，一旦违规必须严惩。
（四）提高内部资金使用效率
高校在积极寻求更多筹融资渠道的同时，还应该重视提升内部资金的使用效率，避免内部资金闲置贬值的情况出现。资金管理是学校财务部门的工作内容之一，因此，怎样更加科学全面的进行会计核算，以安全经济的方式提升内部资金的使用效率就成了学校急需解决的问题。笔者建议，高校可以寻求资信与口碑都很好的金融机构作为合作伙伴，进行不但能够保值还有一定增值空间的安全金融产品投资。
（五）提升内部控制监督力度
高校应提升内部控制监督的力度，当然监督不仅局限于学校内部的监督，还应强化学校外部的监督，从而保证内部控制监督的全面与完善。内部监督受限于管理体制，会存在一定的疏漏，因此，外部监督可以有效弥补内部监督的不足，真实报告高校内部控制中存在的问题，并客观评价内部控制工作的真实效果。这种内部与外部监督相结合的方式能够找出高校内部控学术论文制机制中的欠缺，并给出改善建议，便于学校领导层采取相关措施完善学校内部控制机制。
作者：周银健 单位：阿坝师范高等专科学校
