一、我国国有企业内部控制中出现的问题
1.企业对内部控制体系建设不重视。由于受传统体制机制和历史遗留问题的影响，仍然有大部分国有企业的管理意识淡薄，未认识到内部控制体系建设的重要性，对内部控制存在较多误解，不愿意花大力气去做。另一方面，一套完善的内部控制体系，不但会对企业员工进行严格的约束，还会对企业决策层、管理层进行约束，这在一定程度上限制了决策层、管理层的权力，造成他们在内部控制体系建设方面的兴趣不大。
2.内部控制体系不健全。随着市场经济发展，国有企业经历多年深化改革，积累了一定的内部管理经验，逐步建立起现代企业管理制度和管理理念，逐渐意识到内部控制体系建设的必要性。但由于各种原因，大部分企业的内部控制体系并不健全，有些甚至认为内部控制仅是财会领域专属，没有将其提升到整个企业全面管理的高度。
2.1很多国有企业没有设置内部控制专职机构或者工作团队，内部控制制度由企业内部各职能部门从自身角度出发来分别制订，制度之间缺乏相互融合及有效衔接、有时还会出现相互矛盾。
2.2有些国有企业管理过于宽松，仅仅在若干重要业务事项和高风险领域采取了控制措施，没有将内部控制贯穿决策、执行和监督的全过程，没有覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
2.3管理层倾向于最大限度的保护自身利益，更愿意制订一些约束企业员工的控制制度，而不愿意过多的约束自己，导致企业内部控制体系部分缺失，制度形式化、空洞化，留下很大舞弊空间。
2.4内部控制体系是一套非常复杂的系统，需要借助计算机、网络、信息系统等手段运作。而目前国有企业整体信息化建设工作还相对滞后，用于内部控制的管理工具和管理手段与国际先进企业相比存在很大差距。
3.内部控制体系形同虚设。目前很多国有企业已经建立了内部控制体系，编制了各种制度，但由于多方面原因，这些制度并没有得到真正有效的执行，导致企业的内部控制体系形同虚设。
3.1有些企业制订内部控制制度时直接照搬其他企业，没有密切联系自身业务特点，制度缺乏实用性和可操作性；另一方面，制度制订之后没有随着企业发展情况及时进行修订，导致制度过于陈旧，脱离当下实际，无法操作。
3.2忽视制度的全员宣贯，新的制度制订出来之后，没有通过各种渠道及形式对全体员工进行宣传，导致大部分员工根本不知道有这个制度的存在，也就无从谈起如何执行。
3.3一些国有企业由于历史沿革等因素，人力资源政策并不符合现代企业管理的要求，大部分员工没有经过公开招聘，而是通过各种利益关系聘任进来，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩制度也不完善，导致企业员工的素质良莠不齐，部分领导法制观念淡薄，带头不遵守规章制度，不按程序操作，频频使用例外原则，具体业务执行人员责任感不强，为谋求利益或寻求便利，钻制度漏洞或干脆有章不循。
4.监管力度不够。
4.1国有企业的部分监事会成员来自于股东单位，大多情况下都是仅挂个名开个会，对企业的实际情况并不是很了解，企业发展好坏对他们个人而言也没有太大影响，职工监事的编制、待遇受制于被监督企业，无法保持其独立性，这些情况都导致监事不能或不愿去实施监督职责，近年来国企腐败的背后，通常都存在监事会监督职能弱化的现象。
4.2很多国有企业在进行内部控制体系建设时，通常会把目光放在基本规范和应用指引部分，而忽视内部控制评价和内部控制审计机制的建设。有些国有企业未设立内部审计部门，没有实行内部控制评价和审计，或是虽设立了内部审计部门但不能保证其独立性，内部监管力量薄弱。
二、针对上述问题的对策分析
1.完善治理结构。国有企业要不断完善治理结构，使其与现代企业制度相适应，保证决策、执行、监督三权分立，打破“一人说了算”的权力结构。内部控制体系建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。
2.加强人才队伍和企业文化建设。国有企业能否建立并实施一套完整有效的内部控制体系，很大程度上取决于企业全体人员尤其是企业管理者对内部控制的认识和重视程度。
2.1建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，从社会上选拔优秀人才，打造一支素质精良、勤勉履职的经营者队伍。2.2切实加强现有员工包括管理者的培训和继续教育，不断提升员工素质，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念，充分认识到内部控制的重要性、必要性，从而产生推动内部控制建设的原动力。
2.3宣传学习企业制定的各项规章制度，由领导干部带头，从而影响员工的控制意识，保证制度能够贯彻实施。
2.4加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，为内部控制体系建设创造一个良好的内部环境。
3.加强内部控制制度建设。
3.1成立内部控制专职机构或岗位，负责内部控制在各部门间的组织协调和日常性事务工作，对企业决策、执行、监督的全过程进行梳理，结合业务特点，找出相应的风险点和控制点，制定一套系统性的内部控制制度，实现全过程、全员性控制。并根据企业发展情况，适时对原有制度进行评估，发现可能存在的问题，及时进行修订和增补，以保证制度的适应性和可操作性。
3.2将内部控制融合到信息系统中，实现从手工控制到信息化系统自动控制的转化，使企业中不同的参与主体能够更加快捷的获取和传递信息，从而提高内部控制的效率。
4.加强内部监督。
4.1强化监事会的监督职能。从制度上明确监事会的权力和地位，选择具有专业胜任能力的人员担任监事，应对企业财务情况进行定期审查，建立科学合理的激励约束机制，保证监事以高度责任感和认真负责的态度来履行职责。
4.2董事会应下设审计委员会并保持其独立性，建立科学的议事规则与报告机制，设立内部审计部门，实施内部控制评价及审计，及时发现控制缺陷，保证内部控制的有效性。
三、结语
内部控制体系建设是一个系统工程，涉及企业的方方面面，其中有很多的问题等待我们去妥善解决。从我国国有企业内部控制实施的现状来看，这个系统建设会是一项长期工作，我们应坚持理论联系实际的原则，努力打造适合自身的个性化的内部控制体系，按照重要程度，分期分批，逐渐细化、逐步完善。
作者：张淳 单位：中国水务投资有限公司
