摘要:内部审计是单位内部一种独立客观的监督和评价活动。审计过程的沟通贯穿于内部审计的整个过程，对审计质量影响很大。提高内部审计的质量，加强审计过程的沟通与管理十分重要。内部审计是一项复杂的过程，内部审计人员的知识结构、专业能力、企业内部固有的障碍以及内审机构与企业决策层之间等方面的沟通不到位，极容易造成审计过程的沟通障碍，进而影响内部审计的效果与质量。企业应充分认识内部审计过程中良好沟通的重要性，采取适当的措施，提升内部审计的效能，以期突破沟通障碍。同时，加强内部审计过程管理，建立合理的沟通体系，保证内部审计工作的顺利进行，以期达到提高审计工作效能的目的。
关键词:现代企业;内部审计;沟通障碍;过程管理
一、企业内部审计中可能存在的沟通障碍
1．内部审计人员的沟通能力欠缺大量的实例表明，在内部审计工作过程中，较好的沟通能力是促使审计成功的重要推力，审计人员只有具有了沟通愿望和沟通技能，才能更好地为内部审计工作服务［1］18－19。对内部审计人员来说，其工作职能应该定位在与组织内各部门打交道方面，并把审计工作中发现的问题与改进的建议向上级报告，以完成对相关问题的处理和优化。而为了提高内部审计工作的效率，就需要在内部审计工作中不断得到被审计单位人员的理解与支持，唯有如此，才能全面获取与审计相关的、可靠的信息，才能更为及时有效的查找问题、分析问题和解决问题，有针对性地提出可行性建议。此外，在内部审计过程中，还应将内部审计人员培养成主动者，使其行为能够因良好的沟通而使审计工作变得顺畅而高效。但是，一个不争的事实是，一些内部审计人员在能力方面缺位，人际交往的能力较弱，难以在审计过程中控制谈话重点和语言节奏，内部审计的沟通效果严重受限。2．内部审计部门与企业决策层沟通不善截止到目前，现代企业虽然逐渐建立起来了与时代发展相适应的企业制度，运营管理工作也取得了一定成效。但是在现代企业中还有相当一部分审计人员，未能对内部审计工作的重要性形成正确的认识，甚至难以置身在内部审计建设之中。这种内部审计部门、内部审计人员与企业决策层沟通的不善，严重制约了审计工作的开展和审计绩效的提升。造成这一状况的原因是多方面的:(1)现代企业正面临着前所未有的危机和压力，无论是世界经济发展形势还是国内外的政策条件，都对内部审计工作带来了较大负担，在这种情况下，内部审计人员主观上对企业决策层产生了偏见，使两者之间产生了难以化解的矛盾和冲突，在很大程度上影响到了企业内部审计的时效性和可持续性，对现代企业的发展造成了潜在损失;(2)一些企业对内部审计重要性的宣传力度不足，在宣传手段选择上缺乏仔细的思考，未能充分借助新媒体对相关信息进行传递;(3)一些企业部门对审计工作有抵触情绪，对内部审计人员的宣传工作并不理会，甚至对其产生了严重的抵触情绪，使由此而产生的审计沟通严重不足;(4)对任何一个现代企业而言，决策层和管理层对内部审计的态度是至关重要的，能否保证审计工作的顺利开展关系到企业的整体绩效。但是，一些领导并未对其起到引导和支持作用，这种工作中的忽视使得审计沟通难以真正展开。3．内部审计部门与企业其他部门沟通不到位内部审计部门与财务部门之间保持良好的合作沟通，实现“无障碍沟通”是一个相当重要的问题。然而，多数单位两部门之间或多或少会存在沟通的障碍。沟通障碍的形成，一是可能因为两部门工作汇报的对象不同，两部门均有相互监督检查的职能，如果主管领导不同可能会造成沟通障碍;二是内部审计与财务的工作结果有时会相互对立，“本位主义”会导致负面作用与沟通障碍等。企业内部的组织结构及组织长期形成的传统与气氛，对内部审计的沟通效果也会产生直接影响［2］250－251。一方面，组织结构不合理会引起信息沟通障碍。如果组织机构过于庞大，中间层过多，则信息沟通不仅容易产生信息的失真，且会浪费大量时间，影响信息的时效性。另一方面，组织气氛不和谐对信息的接收程度也会产生影响。如信息发送给一个相互高度依赖和开诚布公的组织，它被接收的可能性就比那些来自气氛不正、相互猜忌和提防的组织高得多。
二、企业内部审计的沟通管理
1．与单位决策层及时沟通在前文的分析中指出，内部审计人员与组织结构之间存在着一定的冲突，使得审计沟通过程并不顺畅。而为了突破这一瓶颈，应要求审计人员全面把握和被审计单位领导、决策层进行交流的机会，从上而下地对内部审计工作的重要性、审计方法和审计步骤、审计内容进行宣传、讲解和培训，不断扩大内部审计工作的影响力和权威。比如，要定期或者不定期地向单位领导、决策层提交相关管理建议书和审计报告，并对审计工作中出现的问题、审计进展等进行请示与汇报，并就审计范围、审计计划、审计目标等问题要随时与相关责任人进行沟通和交换意见，以便充分了解单位领导对审计的态度和期望。2．把握不同阶段沟通的特点在内部审计不同阶段，沟通具有不同的特点，审计人员应合理把握，充分发挥沟通的作用与效果。准备阶段:高度重视审前调查和良好的审前沟通，开好审前会议，通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排等，以便于审计实施阶段的沟通。实施阶段:审计实施阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上，即审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询。要充分听取意见，给予被访者表达的空间;有些事项仅需要简短的对话，有些事项需要进行有层次的、深入的访谈。特别是审前会中发现的主要问题与被审计对象进行充分交流。报告阶段:为保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解，内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的沟通。后续审计阶段:就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通，同时征求其对审计的反馈意见。3．营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧在开展内部审计时，往往要借助“审计进点会”的形式向被审计单位传递审计信息，无论是单位领导还是普通员工，都要在接到相关信息后做出积极的反应，使内部审计工作得到必要的支持［3］27－29。此时，被审计单位领导如果可以认识内部审计的重要性，会对审计工作的开展产生积极影响，尤其普通工作人员会因此而统一思想、提高认识，使审计资料能够被有效、及时地提供，审计工作也能顺利进行。而要实现这一点，就需要营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧。比如，要尽量以开放性问题为导引，使被审计人员能够更为自如、轻松地回答相关问题和做出相关反应;在提问过程中要最大限度的“拙劣的提问”，做到一次一问和一问一答。此外，还应让被审计人员明确审计目的，在倾听对方回答的同时，能够及时对其中关联的有用信息进行搜集、整理和归纳，以便提升审计沟通的效果。4．对审计结果进行冲突管理内部审计沟通的一个重要方面就是化解冲突，通过冲突管理使审计沟通更加高效。为此，需要在以下几个方面同时做出努力:(1)化解反击心理。无论是审计人员还是被审计人员，都要在内部审计的过程中将情绪和审计工作区分开来，禁止使用过激性的语言与肢体行动激怒对方，如果丧失了理智，将会把审计冲突引向审计失败，甚至给企业、行业与审计事业带来破坏性的影响;(2)对已经产生的冲突要通过对话的方式解决，通过深入矛盾内部充分了解冲突产生的根源和深层次原因，正确引导对方能够说出内心的真实想法，推动审计沟通向积极的方面发展;(3)在处理因内部审计而起的冲突之前，要对自身的情绪状态做出必要的调整和良好的把握，以避免将负面情绪和信息传递给被审计人员。审计人员也只有控制了自己的情绪，调整了审计过程的注意力，才能有效克服恐惧心理，使被审计人员能够支持审计工作的进行。5．提升审计整改的影响力从社会学和心理学的角度讲，有效的内部审计沟通是建立在寻找、建立共同点的基础上的。为此，需要做到以下几点:(1)要充分认识到沟通的重要性和长期性，要通过鼓励对方不断提升沟通效果，通过讲事实、讲道理，有理有据地开展内部审计;(2)内部审计人员要本着真诚的态度与被审计单位进行沟通，沟通双方要在彼此尊重、相互理解与价值认同的前提下开展审计工作;(3)内部审计是对企业进行的“专业会诊”，因此审计沟通的参与方都要敏感而兴奋，找准彼此之间的关注点，以便产生基于审计的沟通共鸣。
三、结语
随着企业现代企业制度的建立与完善，对内部审计提出了新的更高的要求;如何提升内部质量，加强审计过程的沟通与管理十分重要。沟通在内部审计中作用重大，而现实审计中存在一些沟通的障碍:如内部审计人员的知识结构、专业能力、内部审计部门与财务部门之间的障碍、企业内部固有的障碍、内审机构与企业决策层之间等方面沟通不善而造成的沟通障碍等，影响了内部审计的效果与质量。在企业内部审计沟通的对策中，应充分认识良好沟通的重要性、构建内部审计与企业决策层的和谐关系、依法合规把握审计原则及客观公正以诚待人等，合理把握不同审计环节沟通中的不同特点，突破沟通障碍，提升内部审计的绩效。由于内部审计是一项复杂的系统工程，涉及大量的环节和人员，加强审计沟通过程管理，构建内部审计沟通体系相当重要。这就必须对审计结果进行冲突管理，提升审计整改的影响力，营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧，增强内部审计沟通的效果，不断化解内部审计人员和审计对象之间的矛盾与冲突，以保证审计信息能够快捷传递与充分交流，保证内部审计工作的顺利进行，这对提升审计工作的绩效有着十分重要的现实意义。
［参考文献］
［1］高澜．浅谈内部审计人员的沟通［J］．时代金融，2011(2):18－19．
［2］刘飞燕，史丽化．管理学原理［M］．广州:华南理工大学出版社，2014:250－251．
［3］胡宇．内部审计是一门沟通的艺术［J］．中国内部审计，2014(4):27－29．
作者：魏浩 单位：河南工业职业技术学院
