一、旅行社企业会计核算存在的问题分析
（一）有利于旅行社企业考核的机构设置不完善如果会计机构设置缺乏必要的岗位或者职责权限与工作流程不匹配，则不利于提高工作效率。如没有根据考核目标单位来进行相应的机构设置，无法清晰地考核目标单位。（二）旅行社企业财务人员配置缺乏科学性，素质有待提高企业领导层对财务重视不够，对财务人员的聘用也存在较大的随意性，缺乏对他们的任职资格和条件的把控。特别是财务负责人的任职资格要求的审查。有的企业基于成本考虑，甚至出现财务不相容职务没有分离。另外，会计后续教育的不严肃性，也导致会计人员知识更新不够，在一定程度上也制约了会计核算工作的发展。另外受一些因素的影响，大部分财务人员素质参差不齐。某些财务人员受利益诱惑，做假帐以便偷税漏税，损害国家利益，职业道德水平低；一些财务人员理论水平低，账目处理混乱、会计核算的准确性低。人员素质的偏低使得企业财务管理不规范。（三）旅行社企业会计核算过程中审核不够严格，日常会计核算工作不够规范公司各项旅游业务收入缺乏真实性：主要是确认收入的原则不清晰，有的旅行社是按和客人签订的合同或者协议来入账，有的则是按收款的数额来入账，随意帮客人开大发票，订立虚假合同，财务人员的不严格审核把关，势必会造成公司收入虚增；团队成本的不完整，不准确、不真实现象的存在，例如：业务人员把个人餐费、交通等作为团队费用报销，如果会计人员不在成本上做严格把控也会导致公司利润的流失。另外各项车租，地接费、保险、机票等成本的列支须有相应的对方单位核实后确认单才可入账，如果会计人员审核不严，只是根据业务提供的简单数据入账，则后果也是不可想象。（四）旅游企业业务系统和财务系统的分离，降低了财务工作效率目前财务软件的使用已经很普遍，但是旅游企业业务软件系统和财务软件系统缺乏有机结合，是困扰旅行业财务核算效率低下的直接影响因素。目前大多数旅游企业业务系统只是满足了业务部门及时发布团队信息，提供相关销售部门收客的产品上线和销售一体化功能，但是对于财务，对于和财务系统相分离的业务系统，财务却素手无策，庞大的数据、复杂的内容，只能依靠人力，耗时费力地加班加点手工计算每个订单的收益，每个团队的收益，然后汇总整个部门的收益，所以目前的财务电算化满足不了财务管理的需要，没有形成完整意义上的会计电算化，完整意义上的会计电算化是会计电算化提供的会计信息同时满足会计核算和管理会计的需要。（五）会计档案的保管意识薄弱一些旅行社行业，规模小，财务内部管理不到位，甚至一些企业会计知识欠缺、意识淡薄，不按会计档案的管理要求妥善保管处理会计凭证、会计账簿、会计报表等档案资料；有的企业，平常疏于管理，凭证不按月装订，只待来年税务部门查账，才匆忙组织人手整理装订；还有的企业，由于办公条件的限制，会计资料既没有专门的地方存放，也没有专人负责保管，而是随意堆放，导致会计凭证、账簿、报表丢失、毁损情况屡屡发生，这对企业的长远发展极为不利，企业管理层、会计人员应引起高度重视。
二、旅行社企业会计核算存在问题的对策建议
（一）完善机构设置，清晰考核目标单位，考虑会计科目设置适应核算和考核目标的需要一般来说，企业会根据考核目标单位来进行相应的机构设置。例如旅行社行业，从公司整体业务层面考虑，企业如果想以公司出境游业务、入境游业务、国内游业务、省内游业务等业务板块为考核目标单位，则可以考虑进行出境游部、入境游部、国内游部、省内游部、汽车游部等部门划分的机构设置；如果再从公司各大的业务板块下在细分例如：想把国内游各条主线线路作为考核目标，则可以国内游部下设：北京线、华东线、西北线、云南线、西藏线等小部门划分。诸如此类，公司大的考核目标单位确定后，再根据大的目标单位下考虑小的考核目标单位，这样层层分解，则公司的机构设置则也显山露水了。如此一来，财务工作也相对清晰可见，可以根据完整的公司考核架构来进行财务系统的科目设置，例如收入成本费用分部门核算,如果还考虑各部门单项、包团、散客等分类划分统计，则可以在会计科目设置时进行辅助设定。具体做法如：公司根据考核目标单位来进行部门划分，财务部门可分设成本管理会计和应收核算会计；成本会计可根据公司业务量大小和业务板块划分细分：出境游成本会计、国内游成本会计、入境游成本会计等；应收核算会计根据公司销售部门的划分进行财务工作安排。根据上述部门架构设置，核算业务部门收入成本费用时，可以利用辅助核算方式来进行科目设置。以收入举例：如果想统计到此笔收入是具体哪个部门哪项分类，可以在用友财务系统进行辅助设置部门档案和业务类别核算（可设置旅游类型：包团、散客、单项等）（二）完善财务内部控制制度和提高财务人员综合素质一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密，财务控制是否及时、灵活、有效，有着密切的关系。如果内部会计控制制度不完善，在管理上就会产生漏洞，使企业在生产经营投资等方面失控，甚至造成经济活动混乱进而危及企业的生存和发展。要想使企业处于良性循环状态必须从建立和完善内部控制。按照《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应符合不相容职务相互分离的要求，具体包括：(1)出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。(2)会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予以分离。(3)总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。（三）提高财务人员综合素质在提高财务人员综合素质方面，企业可以考虑：确立财务人员的招聘水平；建立财务人员定期考核和定期交流制度；继续加强财务人员的培训。财务人员应具备会计、税务、审计多方面知识，充分利用专业知识优势和手中掌握的信息，运用现代化管理模式和快速机敏的反应机制，拓宽企业的生存空间，增强企业实力。企业可自行组织会计人员进行培训，或者派遣会计人员到比较先进的企业学习，也可以参加财政部门组织的会计人员后续教育班进行培训。（四）健全完善财务制度，强化预算管理旅行社财务管理作为企业的管理核心，需完善内部财务制度上，强化预算管理工作。预算是决策目标的具体化，它能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。预算工作应遵循实施求是原则、发展原则、目标指导原则、日常控制原则、绩效考核依据原则。在编制预算时应注意：首先，编制预算要以明确的经营目标为前提。凡事影响目标实现的业务，均应具体加以反映；再次，预算要积极可靠，留有余地。不要把预算定的过高或者过低，保证预算在实际执行过程中，充分发挥其指导和控制作用。（五）开发、使用适合业务和财务管理的旅游系统开发、使用适合业务和财务管理的旅游系统，一方面可以拓展业务，一方面财务能更好的监控成本和应收款，从系统中加大收款力度，提高核算效率。计算机等办公自动化设备的广泛应用以及信息网络技术的飞速发展，为现代旅游企业管理提供了技术支持，应用统一的财务管理软件，实现业务流程和财务信息一体化，进而引进、开发使用ERP系统软件是我国旅行业现代化会计核算的发展方向。（六）完善会计档案整理和保管制度，适当启用电子存档会计档案是记录和反映一个单位经济业务的重要史料和证据，会计档案管理是会计工作的重要组成部分。然而，会计档案管理这一财务管理的最后环节，往往容易被忽视，形成财务管理工作的一个薄弱环节，直接影响了财务管理的质量和水平。企业可以从几方面加强会计档案管理工作：规范会计档案立卷,加强会计档案管理；规范会计档案保管的期限管理和销毁管理；加强会计人员岗位培训，提高会计档案的案卷质量。会计人员是会计档案整理的第一责任人。总之，加强会计档案管理工作是我们当前财务管理中急待改进和加强的重要工作，财务部门要高度重视、积极行动，从基础工作做起，切实提高财务管理工作水平。
作者：陈丽 单位：深圳新闻网
