1概述
税收管理体制对于任何一个国家来说都是国家经济管理的核心部分，都是在中央级和地方级都需要把控的部分。税收对于一个国家所具有的重要意义都是有目共睹的，因此，一个国家的税收体制必须要与这个国家的经济状况相匹配、相适应、相一致。目前来说，我国的经济处于高速发展阶段，综合国力和经济实力不断增强，但我国的管理体制却不能与此相适应，而收税体制又与国家、民生有着极其紧密的关系，所以对于我国来说财政税收体制的改革已经是大势所趋，更是为了适应国家的大环境。
2我国税收体制的发展历程
翻开历史我们可以看出，我国的财政税收体制已经经历了五次重大改革。自1950年建国之初，结合当时的国情同时参考了老解放区的财政收税体制进而制定了当时高度集中统一的财政税收体制。在1958年我国经历了第一次的税收体制改革，更多的考虑到了要将税收体制改革和社会主义改革相适应，因此中央下放了一部分的税收管理权限给地方。在文化大革命期间的1973年我国进行了又一次的税收制度改革，这次税收改革是为了简化税收体制同时回收了一部分的税收管理权限。在1984年的时候，是为了能够适应国家的经济政策，最重要的目的就是为了当时的计划商品经济的体制和整体规划思路。我国目前最后一次的税收体制改革发生在1994年，当时是为了能够适应市场经济体制的要求，因此对工商税收体制进行了一次全方面的改革。经过这五次的重大体制税收改革，每一次改革之后当时的税收体制都能够与当时的情况相适应，同时也为我国这些年来能够取得财政税收方面的重大进步奠定了坚实的基础。这样一步步的改革不仅能够对社会资源进行优化，而且还能不断完善我国的财政税收体制，最大限度的提高了我国财政管理体制的效率。而现在的经济条件和经济大环境对于原来的税收体制又一次提出了新的挑战，因此对我国现阶段的税收体制进行改革已经成为一种趋势。
3我国现阶段税收体制存在的问题
3.1财政税收体制的法制化程度低
在我国现阶段的各项法律规程之中对于纳税人的权利和义务的相关规定并不多，也仅仅是在《宪法》当中提到了我国的公民都具有依法纳税的义务，除此之外并无专门的关于财政税收各个方面的法律出现。而目前情况来看，关于纳税人的权利和义务更多的是靠行政法规来进行规定，却不是立法机关通过立法来明确纳税人的权利和义务，由此可以看出，我国财政税收体制的法制化程度并不高。
3.2现阶段的财政税收体制具有局限性
对于现阶段我国的财政税收体制来说，因为体制不够完善，因此在日常执行行政能力的时候具有一定的局限性。例如，由于在财政管理这方面不能够很合理的去计划和分配收支，因此并不能够很好的贯彻落实施行的分税制度，再加上中央和地方上的客观存在着划分收入的不合理的情况，这些情况不仅直接影响到了我国现阶段的财政税收的现状，同时还间接地影响到了国家的整体宏观调控。
3.3地方政府的减免税存在乱象
在国际大环境当中，国家与国家会进行比较，而在一个国家的小环境里，地方与地方也存在着这样的比较。有时，地方政府会为了这种比较出现一些不该出现的恶劣的竞争手段，诸如减免税政策。为了能够吸引更多的资金流入，吸引投资，吸引外资，很多时候地方都会对这些企业提供一些减免税的政策，然而这些政策却不一定是合法合理的。我国对于中央和地方对于收税体制中所需要扮演的角色有着很明确的规定，但有些地方却为了吸引投资而做出了自己本无权做出的优惠政策或者减免税政策的决定。这对于企业、地方都是对我国整体税收体制破坏的行为，甚至会影响到整个国家的税收体制，因为这些地方上自行决定的优惠政策在某一种程度上来说就是变相的减少了中央的财政税收收入。
3.4税收机构设立的问题
我国现阶段施行的国税和地税两个机构并存的政策，虽然这样的分税体制可以保证税收体制的完整和改革的进行，但也由于存在着两种职能机构就出现了两种职能机构不可避免的职能重叠、职能冲突、职能矛盾。设立两种税务机构的初衷是好的，而且它也为我国的税收体制做出了它应有的贡献，但不可否认两种税务机构存在着某种程度上的竞争的关系。同时也因为设立着两种税务机构，所以纳税成本上升以及职能机构正常运营的成本上升的问题也普遍存在着。
3.5企业纳税和职能部门服务意识不高
虽然纳税的思想已经逐渐影响着人们的日常生活和工作，但还不能够达到纳税意识应该达到的高度，尤其是企业方，很多企业的纳税意识并不高，同时还存在着偷税漏税的情况，这些就是缺乏纳税意识最直观的表现。反观税务职能部门，同样在服务意识上做得并不好，目前还是以一种很狭隘的思想来看待税务服务，远远没有达到能够全面、深层次的为纳税人服务的意识，这也导致了现在税务部门还不能够真正的去了解纳税人的需求，也就意味着税务部门还不能够为纳税人提供更加令人满意的服务。
4解决方案
4.1对纳税人的权利和义务尽快立法
各相关部门应该即刻督促立法部门对纳税人的权利和义务这一块部分尽快立法，从而明确纳税人的权利和义务，保护纳税人的权利，同时也要让纳税人自己对国家的税收制度承担义务。只有明确了每一个在税收体制中的角色的权利和义务，就可以减少在税收管理这一部分的纠纷，同时也是为我国财政税收体制的完善做出了贡献。
4.2建立与现阶段国情相适应的管理体制
针对现阶段财政税收体制的局限性，建立与现阶段国情相适应的管理体制是十分重要的。从中央到地方都需要克服这种体制带来的局限性，这是一种横向和纵向同时需要进行改变的过程。纵向来说，自中央到地方各级政府职能机关都需要为这种改革做出改变；横向来说，如何合理的对收入和支出进行预算也是必须要考虑的。举例来说，在改革的过程当中应该将能够调动的所有资源进行整合和整体规划，这样才能够最大程度的利用好财政的收入，最为合理的利用好财政的支出。以此为基础来确保扩大财政体制对于国家和人民的影响力和波及范围。
4.3对于地方上越权出台所谓的“优惠政策”来吸引投资
除了要建立相关的法律法规，从硬性条件上去规范地方行为以外，还必须重新划分一下中央和地方的权力，而避免一些灰色地带的出现。从地方来说，必须要明确自己所能够做出决定的权力到底有多大，而不要因为一时的眼前利益而破坏国家中央的整体利益和自己的长远利益。从中央来说，除了要约束地方的管理权限，还需要出台更为全面的相关政策，不仅要有全方位的把控，还需要对一些特殊事情的特殊处理，这些特殊情况就必须结合当地的情况和现实的情况来决定，不能够忽略实际情况作出不合理的决策。
4.4针对国税和地税两种税务职能机构并存所带来的弊端提出解决措施
以目前情况看来国税和地税两种税务职能机构并存的状况还将持续一段时间，但我们仍然需要认清这种两套税务机构在现实情况中所带来的弊端。关于解决的过程只能分为两步来进行:第一步可以将两种职能机构所存在重叠的部分专门划分出来，对两种税务职能机构的日常工作范围再一次进行明确定位，以减少两种职能机构之间的竞争关系和矛盾；第二步则是在第一步的基础上慢慢将两种税务机构进行合并，从而彻底解决重叠部分的问题，与此同时还可以降低税务部门所日常运营的成本，从而减少财政的支出。
4.5加大关于税收的宣传
除了需要出台相关政策法规来对纳税人和职能机构进行规范以外，日常生活中加大关于税收的宣传也是十分重要的，直到将纳税的自觉性深深的植入纳税人脑中，将更有深度层次的服务意识深切的影响到每一个税务机构的工作人员的日常工作当中，这才算是为完善财政税收体制打好了坚实的基础。税收作为影响每一个人的财政行为来说，每一个纳税人都必须有强烈的纳税精神，同时也需要有很强的权利意识，纳税对于纳税人来说并不仅仅是义务，同时也应该享有相关部门为其提供服务的权利，这也就是对税务机构的服务提出了更高的要求。
5总结
伴随着我国经济的不断发展，财政税收体制也需要不断的完善，只有与时俱进的财政税收体制才能为我国的经济发展起到正面的、良性的促进，这是一个相互促进发展的过程。我们要正确全面的去认识现有税收体制中的优势以及弊端，在改革的过程中应该做到扬长避短，将现有的优势保持发展，将弊端结合实际加以改革，最终就会形成一套趋近完善的财政税收体制。一个国家的财政税收体制的重要性已经是不需赘述的，但要知道税收体制改革不是一蹴而就的事情，应该循序渐进，结合实际，当税收体制逐渐完善，相信它可以为我国的经济发展、社会平稳提供无限的动力。
作者：樊战龙 单位：陕西省食品药品监督管理局药品认证中心
