一、中小型企业审计风险形成的原因
要想降低审计风险，就必须正确认识和把握形成审计风险的原因，以下就审计风险的形成提出了若干影响因素。
1.客观方面的原因。
1.1内部控制制度不完善。众所周知不完善的内部控制制度和不健全的内部控制机制会导致企业内部控制失效，加大审计控制风险。而众多的中小型企业都不像大企业一样有完整的控制流程，它们的内部控制体系或多或少都存在一定的问题。即便是有的中小型企业拥有了健全的内部控制体系，但是还会常常存在内部控制执行力不够的现象。这主要是因为一方面中小型企业的股东和管理者不重视企业的内部控制或者没有专业人才去制定完善的内部控制制度；另一方面中小型企业股东数量少而且所有权与经营权不分离，从而致使企业的规章制度形同虚设。如此一来，无疑加大了审计的控制风险。
1.2外部环境和审计内容复杂多变。相对于审计而言，外部环境无非是指除审计单位和审计客户以外的第三方，它主要包括政府机构、监管机构以及其他使用审计报告的主体。随着国民经济的快速发展，网络通讯的快速发展，经济环境更加多元化，企业经营充满了动荡性，同时政府为了促进和制约经济的平衡发展，不断地出台和变更着各种政策，相关的法律也在不断更新，企业为了得到政府的扶持更倾向于附和着各种政策，这使得审计环境和审计内容也在随之改变。由于现代审计的内容不断扩大，再加上审计报告的影响越来越大，审计判断随着审计内容和作用的扩展而越趋复杂，要综合全面的对企业状况进行分析和评价并获得正确的结果，对审计人员来说已经越来越不容易。使用审计报告的主体也对审计单位提出了更高的要求，这就使审计单位不仅处于不稳定的审计环境。从而增加了审计的固有风险和检查风险。
2.主观方面的原因。
2.1事务所的人资物资不够完备。首先，审计人员的能力和职业素养决定着审计工作的质量，审计的复杂性对审计人员的职业能力提出了很高的要求，特别是中小型企业不管是在管理上还是在实际账务操作上都存在不少问题，这就需要审计人员具有更加丰富的经验和洞察力。虽然为了使审计工作达到预期的目标，事务所往往会竭尽所能的投入人力、物力以及其它资源，但是具备优秀的专业人才和审计技术的事务所往往是少数。而往往审计中小型企业的事务所考虑到成本问题不会加大各种资源的投入。审计人员的专业能力普遍都不太高，这将直接加大了审计的检查风险；其次，很多事务所都把精力只放在了服务客户上，而没有潜心研究和开发先进的审计方法和工具，使用的审计方法都比较滞后，也没有将将各种方法联合起来，没有一套完整的先进的审计模式，这也加大了审计的检查风险。
2.2为了增加同行的竞争力满足客户的需求。首先，虽然每年注册会计师数量都在不断增加，但是同样的会计师事务所也在增多，所以会计事务所的规模并没有扩大，并且大部分会计事务所的规模都较小，虽然竞争力相对来说都不强，但还是增加了同行的竞争。并且小规模的会计事务所之间的竞争更容易形成恶意竞争，虽然相关制度规范明确了相关的服务价格，但是好多事务所在价格上做了很大的让步，在必须考虑成本的前提下这无疑会增加了审计风险。其次，很多中小型企业对审计的需求仅仅是为了应付相关部门的检查或者是为了银行贷款等，而会计事务所为了增加同行竞争力，在客户有明显需求的情况下进行审计，更容易偏向客户的需求，而不能更客观公正的对其进行审计。随之而来的就是很高的审计风险。
二、规避审计风险的几点建议
针对上文所述的产生审计风险的原因，下文也分别从相应的角度提出了若干对策。
1.相对客观方面的建议。
1.1企业自身加强内部控制。随着经济的增长，企业队伍的壮大，内部控制的范围也在扩大，这样虽然增加了完善内部控制的难度，但是对审计业务来说是有一定好处的，在其它条件不变的情况下，内部控制体系越健全，企业的审计风险就越小。企业在完善内部控制制度的时候，一方面要特别注意岗位的设置，主要表现在一人多岗和人员关系之间不能有冲突，另一方面要对财务部门的活动进行严格的监控。如果企业有了完善和健全的内部控制体系，这样就可以相应的降低会计事务所的审计风险。
1.2国家相关部门对相关制度政策进行修改。首先，由于很多中小型企业是为了满足国家政策的扶持而对财务报表进行粉饰，或者有的是为了向银行贷款而不得不调整财务报表中的数据，这样就引起了假账的出现，增加了审计风险。国家可以针对此情况对相关的政策进行降低行使标准，这样企业就不用再做假账，相应的审计风险也就随之而降了。其次，本着合情合理的原则，国家法律部门也可以修改相关的法律来减少会计事务所的审计风险，同时完善现有的法律规章制度使企业和会计事务所更加明白各自的责任所在，最大限度的降低审计风险。
2.相对主观方面的建议。
2.1会计事务所应加强内部建设。首先，审计人员的能力和素质直接决定了审计的质量，所以我们要加强审计队伍建设，提高审计人员的能力和素质。一方面会计事务所在招聘的时候就可以进行必要的筛选，尽量招聘那些专业水平高，有实践经验的审计人员。另一方面，会计事务所可以经常组织内部人员相互学习和探讨，并且认真学习最新的相关政策法规，加强审计人员的法律意识。其次，不仅要对现有的审计方法和程序熟练掌握和运用，而且要在现有的方法之上发现新的更有效的审计方法和程序，甚至可以多种方法交叉使用，从而提高审计质量和效率。与此同时，也要对审计工具进行一定的投入，一定要跟随经济和科技的进步，及时购买新的审计工具。
2.2会计事务所应加强法律意识且可以多所联盟。首先，会计事务所要避免恶意竞争，转变仅仅以盈利为目的的意识，要有一定的全局观，在现有的能力范围内接受客户提出的审计要求，尽量客观公正的进行每一次审计。其次，会计事务所在规定的范围内可以和中小企业建立长期合作的关系。这样审计人员会对企业的业务以及财务报告做出更加准确的判断，提高审计的效率。最后，针目前会计事务所的现状，特别是中小型会计事务所可以进行联盟，在相关规定的范围内，可以进行资源共享。这样不仅可以节约成本，还可以有效利用现有资源，保证高效的审计过程和高质的结果。
三、结语
根据以上的探究可以认识到,中小企业需要不断的加强自身的内控制度，加强风险观念，为企业的经济利益而努力。中小型企业的审计工作在我国的国民经济体系中占据着不可忽视的重要地位,审计风险的防范策略对于完善其内制机制和提高其经济的效益有着决定性的作用,我们必须认真的思考对待这一严肃问题,有效、及时的做好审计工作以便更好更快的促进中小企业的繁荣与发展。
作者：袁中华 单位：西华大学管理学院
