一、人民银行绩效审计的指标评价体系
在绩效审计目标的指引下，绩效审计的内容贯穿人民银行系统的各个方面，构建科学统一的绩效审计评价指标体系，是对绩效审计进行客观评价的重要依据，也是进行模糊综合评价的第一步。为便于模糊综合评价的应用举例，根据绩效审计的目标，结合人民银行绩效审计的具体实践，文中以基层行的宏观绩效审计为例，建立绩效审计的指标评价体系如下：（1）经济绩效审计的准则层包括内部成本效益、金融统计效益、政策服务效益、征信管理效益等指标层；（2）工作效率审计包括物质资源利用率、人力资源配置效率、组织管理有效性、内部控制有效性；（3）工作效果评价包括工作目标完成情况、监督检查情况、表彰处分情况、外部评价情况等指标层。以上准则层是依据绩效审计的目标，从经济性、效率性和效果性三个方面作为绩效审计结果考评的一级指标，突出反映人民银行履职目标和管理职能的不同方面以及绩效审计的核心内容，二级指标层次是对准则层的细化，是绩效审计的具体指导标准，也是被审计对象工作绩效的直接影响因素。其中，具体指标含义包括：
第一，经济绩效审计方面。内部成本效益主要是将履职过程中人力、物力、财力等的投入与工作取得的效果进行比较。金融统计效益是指金融统计工作的开展实施以及统计资料的发放应用等给辖区带来的经济效益。政策服务效益是人民银行履行管理服务职能、制定政策和方案计划带来的经济效益和社会效益情况。征信管理效益则是征信业务在金融等社会服务项目中的应用情况及其间接促进金融发展所形成的绩效考核情况，这些都直接或间接地影响被审计对象的经济绩效水平。
第二，工作效率审计方面。物质资源利用率主要审计工作环境与条件满足业务需要的程度、资源的使用效率和节约性，人力资源配置效率主要考察人员配置的数量、结构，包括年龄结构、知识结构等合理性程度以及符合业务工作的需求情况。组织管理有效性则是对行政管理的科学性、组织规划的合理性和上传下达工作机制等的效率考核。内部控制有效性包括内控制度审计、风险识别、评估和应对审计、控制活动审计以及信息与沟通审计等，这些都为促进人民银行工作效率提供了重要保证。
第三，工作效果评价方面。工作目标完成情况是直接考核审计对象工作履行情况和完成进度，考核工作目标的实施程度和预期效果的取得。监督检查情况是审计对象内部管理的必要控制措施，包括对各项内控制度的落实、执行、反馈等各方面的履职情况考核。表彰处分情况是对履职过程中获得的上级行表彰、荣誉，各项检查查处情况（检查结论、业务差错、整改情况等）等的综合评价。外部评价情况则是调查了解金融机构、企业、个人对该被审计对象金融服务的满意程度，综合评价其工作效果。科学、合理地设定指标层次，选取全面、有效的绩效审计体系指标是对绩效审计进行模糊综合评价的重要基础。根据审计对象的不同，人民银行绩效审计既可以是不同支行的总体评价，也可以是具体科室、部门或业务的绩效审计。不同对象的审计在评价指标上会有一定的差异性，文中指标体系的设计仅是按照经济性、效率性和效果性三个方面的概括性选取，因此各评价指标也可以进一步细化，从而构建更多层次的绩效审计模糊综合评价。
二、案例与分析
以某县支行为例，进行案例分析如下：1.确定评价对象因素集。绩效审计总体水平={经济绩效审计，工作效率审计，工作效果评价}。2.确定评价集。评语等级={优秀，良好，一般，较差，差}。3.确立指标权重。首先，根据九分位法的相对重要性比例标度，对各评价要素进行评定，通过专业审计打分，依据相对性判断标准，将评价元素两两比较，形成判断矩阵（具体略，下同）。其次，运用层次分析法的和积法计算判断矩阵，得出各因素对应的权重向量。最后，进行一致性检验，确定判断矩阵是否具有满意一致性，通过调整修正最终确定各因素的指标权重。三、小结及建议模糊综合评价为人民银行绩效审计提供了一种多因素分析问题的方法。其应用可以综合考虑各审计人员对被审计对象相关评价因素的评价结果，从而更加客观、全面、科学地反映绩效审计的结果；通过对各审计人员的评价结果进行综合运算，也可给出一个量化的等级或者得分，其结果可以有效地反映审计对象的绩效水平，具有较强的可比性和参考价值。
当然，其也有一定的限制和不足。一方面要保证评价基础资料与数据的真实性和可靠性，这在一定程度上增加了绩效审计的工作量，对绩效审计人员的能力也提出了较高的要求；另一方面还要科学合理地选择绩效审计评价因素集和评语等级标准，模糊综合评价法不能解决评价指标间相关性造成的评价信息重复问题，因此，进行模糊综合评价首先要清楚界定评价因素，选取实质性因素指标，统一口径和标准，以更好地减小评价的误差。作为一种数学分析工具，绩效审计的模糊综合评价还有赖于审计人员在实践中发挥能动性和创造性，特别是针对多因素绩效审计，可以建立计算机辅助处理模型。根据审计对象的差异化采用适当的参数设置，将模糊运算通过程序化封装，建立便于操作的程序界面，克服人工计算的复杂性，以提高对绩效审计实行模糊综合评价的可操作性，结合计算机审计，充分发挥综合评价法的有效作用。评价不是绩效审计的最终目的，但利用模糊综合评价的量化考量结果，在对审计对象进行综合评价的同时，也可以更好地对不同审计对象之间或同一审计对象的不同模块之间进行比较，分析审计过程中发现的不足，以寻求进一步的改进。总之，作为一种探索，人民银行绩效审计的模糊综合评价还尚待结合绩效审计的具体情况选择性尝试和应用。
作者：宗晓丽 单位：中国人民银行菏泽市中心支行
