1建立健全规范的内部控制
小企业应建立规范的公司治理结构，明确决策、执行、监督方面的职责权限，形成科学的职责分工和制衡机制。在企业内部将不相容职务相分离，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。根据小企业发展的不同时期和面临的实际困难，逐步建立授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析控制。
2建立适合企业自身的核心文化
小企业要增加整体的凝聚力和员工的归属感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。提高企业管理者的素质，建立相应的绩效考核机制和选拔机制，引进职业经理人等优秀的管理人才和综合素质能力高的员工，增加优秀员工和管理人才的薪酬，在企业管理方面有所创新，在市场开拓、技术创新方面持续发展。
3设置专门的会计机构，提高会计人员的素质
小企业要依法设置会计机构，明确会计机构的职责和权限，配置专门的会计从业人员，明确会计人员的岗位责任制，支持会计从业人员参加会计人员的后续教育。小企业鼓励会计人员对小企业的生产流程、生产各个步骤了解、熟悉、掌握，积极参与企业流程的管理、生产经营的预测、决算，使充分发挥财务人员的参谋作用。
4充分发挥政府的职能作用，多方支持小企业发展
政府除了在政策方面对小企业予以支持外，营造小企业发展的良好环境，更要在以下方面加强对小企业的扶持。一是政府要在资金上对小企业予以大力扶持。建立行业发展专项资金，重点支持小企业用于技术改造、技术创新和结构调整；建立财政专项贴息资金，用于小企业银行贷款的贴息；建立中小企业发展专项资金，用于中小企业融资担保和培训体系建设。二是政府要在金融上对小企业予以大力扶持。开展多种形式的银政企洽谈会，为小企业融资提供来源；政府牵头发起中小企业集合债、集合票据等，为小企业提供多种形式的融资渠道；支持担保、再担保体系建设，为小企业融资提供直接支持。三是政府要在服务上对小企业予以大力扶持。设立小企业信息化服务平台，在信息、技术、市场方面为小企业提供信息；开展多种形式的培训，为小企业管理者提供全面的培训；充分发挥行业协会（商会）、中小企业培训机构的作用；财政主管部门将《小企业会计准则》纳入会计人员的后续教育培训中，为小企业会计基础规范化提供外部环境。四是政府要对小企业予以指定审计。鉴于目前审计报告的权威性不足，可信度不高，应由政府牵头对小企业审计的会计师事务所进行备案制，对会计师事务所资格、专业人员、内部管理等方面进行筛选，在省市级选取几家事务所专门针对小企业审计的会计师事务所；或由政府予以资助费用，在财政上予以专项列支，从而保证审计的独立性；或验资、年报审计的事务所须为同一家。
5提高审计报告的质量，规避审计风险
会计师事务所应加强内部质量控制，完善内部治理结构，建立全面质量控制制度，从而提高审计报告的质量，规避审计风险。为达到这一目的可以通过提高执业注册会计师的素质，加强对审计业务过程的控制来实现。首先，提高执业注册会计师的素质，除了行业协会规定的每年应完成规定课时的后续教育外，会计师事务所内部更应建立终生培训制度，针对小企业的特点分行业，有的放矢进行培训，从而提高其专业胜任能力。在专业胜任能力外，诚信作为行业的本质属性和核心价值，更应按中注协下发的《中国注册会计师职业道德守则》的规定，在职业道德规范方面，要求注册会计师切实做到独立、客观、公正。其次，在审计业务控制过程中，除了会计师事务所的三级复核外，在审计业务过程中应根据《中国注册会计师准则第1621号－对小型被审计单位审计的特殊考虑》的规定，做好下面三个方面工作。一是在确定审计单位为小型被审计单位后，执业注册会计师根据会计记录的完整性、内部控制的存在性、管理层的诚信度，判断小型被审计单位的可审计性。如确定接受委托，还应在业务约定书中载明对方的责任及将沟通对象的商定结果。二是注册会计师根据小型被审计单位的具体情况，合理计划审计工作。计划审计工作分为总体审计策略和具体审计计划。在实际过程中，还应考虑项目组成员少，根据小型被审计单位的具体情况，简化审计程序，提高审计效率。三是注册会计师了解小型被审计单位及其环境，内部控制、识别和评估重大错报风险。
作者：赵慧 单位：咸阳市融资担保有限责任公司
