一、集团公司预算管理概述
随着经济快速发展，企业竞争日趋激烈，越来越多的企业认识到全面预算管理的重要性。“无规矩，不成方圆”，预算是企业规范和衡量生产经营活动的标准，很多集团公司已建立起预算管理体系，规范集团公司内部管理，提高企业管理水平。但是，很多集团公司目前仍停留在简单的预算管理水平上，没有实施有效的预算控制，所以预算管理在企业发展中并没发挥很大的效能。集团公司预算管理过程包括预算制定、预算协调、预算监控、预算调整、预算考核等方面。预算编制是预算管理工作的基础，预算编制要将预算目标分配到各个部门，将预算目标精细化。预算协调是看预算是否符合预算原则。预算控制和预算调整时对预算执行过程进行控制和协调。预算考核是对预算执行结果进行检验。
二、某集团公司预算管理现状
（一）集团公司预算管理组织体系。实施预算管理首先要成立预算管理委员会。预算管理委员会是集团公司预算管理的决策机构，负责预算管理的组织领导和审查实施工作。预算管理委员会是集团公司预算管理的核心机构，其职能包括：确定预算编制的方针和基本程序；审查各部门编制的预算方案及整体预算方案；正式下达通过审查的预算方案；审阅各部门实际经营情况的定期报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议。预算管理委员会由集团公司财务总监、集团副总裁直接领导。预算管理工作小组是预算管理委员会领导下的专门机构，负责预算管理的日常工作，成员由企业发展中心、财务部门、各分公司预算管理小组组成。工作包括：搜集资料对年度经营计划进行合理预测；制定年度计划；预算汇总；预算调整草案并初步进行调整协调；进行预算考评。该集团公司在这种预算管理模式下，预算管理基本流程如图：
（二）预算管理存在的问题。
1、预算制定依据不充分。预算管理委员会在制定预算过程中，没有充分进行研究，预算制定过程缺乏对市场的调研、分析与预测，导致制定的很多预算指标与企业的外部环境不符，整个预算指标体系难以被业务部门接受，很难使预算管理得到有效地实施。
2、内部治理机制影响预算管理控制的实施。预算管理是一个系统工程，仅靠少数人或少数部门不能做好。据调查，该集团公司缺乏完善的预算管理制度，缺乏专门的预算管理组织体系，职责界定不清，财务部门和发展部包揽了预算编制的大部分工作，生产部、销售部等重要部门的参与较少，以至于预算制定无法和实际的生产经营活动相符合。同时，预算指标也不被各部门认同。预算指标分解下达时，子公司和业务部门对制定的经营目标不认同，甚至有抵触现象，从而降低了对预算管理的重视程度，不利于预算的执行。
3、预算监控力度不够。集团公司缺乏明确的预算执行控制流程及有效的监控措施，预算管理委员会在预算制定后，没有进行跟踪调查，在跟踪预算执行调查和控制方面很松弛，预算执行存在很多随意性。各子公司及相关部门没有及时总结预算执行情况，分析问题，提出改进措施，导致预算与执行结果偏差较大。
4、预算考评奖惩机制不健全。预算考评奖惩机制不健全是影响集团公司预算管理有效实施的重要原因，表现在预算奖惩不严格。在预算管理过程中，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩。但是，对完成预算的部门的奖励不大，对超出预算的部门惩罚不严格，干好干坏没有多大区别，导致下属公司的经营者和员工缺乏工作积极性。
三、改善预算管理措施
（一）完善预算管理体系。集团公司预算编制是一项庞大的工程，首先应加强预算管理制度建设，制定预算编制制度，建立完整的预算管理制度体系。预算编制必须以企业战略目标为导向，必须经过自上而下和自下而上、再自上而下的反复过程。建立全员参与制度，预算管理的责任者应是预算管理委员会全部组成部门包括销售部门、生产部门、人事部门、投资部门和财务部门等。动员各部门人员参与到预算编制和控制中来，增强责任感，为企业整体的目标贡献自己的力量。
（二）建立有效的预算控制制度。预算管理没有发挥作用，很大原因在于缺乏预算控制。预算管理指标一经确定，预算目标即成为集团公司、下属分公司、业务部门以及全体员工的行动目标。各执行单位应该认真组织实施，执行过程必须以预算指标为标准，对经营活动实行控制。指定各项控制指标，并对控制指标进行分解，落实到各执行部门，各执行部门再将指标分解落实到各个岗位。各部门需要对预算执行过程进行跟踪，并对预算执行情况定期反馈。在预算实际执行过程中，对预算执行情况不断分析原因，根据反馈信息进行决策。确保对企业经营活动进行调节和控制。建立良好的沟通渠道和机制，保证下属公司和集团各职能部门能进行意见反馈，确保预算的有效执行。
（三）建立严格的奖惩机制。建立完善的业绩考核评价机制是强化预算管理职能的关键。为预算执行结果的评估和考核建立一套科学、有效的绩效考核体系，是预算有效执行的有力保障。集团公司应定期对下属公司各职能部门进行预算考核，必要时实行预算执行情况内部审计制度。在年度结束时，需要进行年度考核。集团公司对预算执行进行考核时，应做到奖惩分明。在考核的内容方面，不同职能部门使用不同的责任指标，要分清各部门考核的侧重点，科学合理地评价业绩，容易发表的核心期刊切实做好考核和奖惩工作。根据考核结果对奖惩措施加以兑现，确保预算激励机制的落实。
作者：李少云 单位：天津中德职业技术学院
